不定项真题
甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:
（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。
（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。
（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。
（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。
（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（ ）。
A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25
B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25
C 借:库存商品20贷:主营业务成本20
D 借:库存商品20贷;发出商品20
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参考答案:B D
深入解析:原销售时的会计处理:
借:应收账款3.25
贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25
借:发出商品20
贷:库存商品20
发生销售退回时冲销原账务处理。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元
B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元
C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元
D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元
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参考答案:A B C D
深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:
①7月10日向受托方发出商品时:
借:发出商品70
贷:库存商品70
②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:
借:应收账款113
贷:主营业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）l3
借:主营业务成本70
贷:发出商品60
借:销售费用---代销手续费10
应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6
贷:应收账款10.6
③收到款项时:
借:银行存款102.4
贷:应收账款102.4
（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目60万元
B 借记“其他应收款”科目60万元
C 贷记“其他收益”科H60万元
D 贷记“营业外收入”科目60万元
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参考答案:A D
深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。
（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费一代扣个人所得税
B 应付职工薪酬
C 其他收益
D 销售费用
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参考答案:C
深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。
（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（ ）。
A 营业成本增加110万元
B 营业收入增加150万元
C 营业利润增加40万元
D 利润总额增加120万元
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参考答案:A B
深入解析:相关项目计算如下:
营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）
营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）
营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）
利润总额==50+60（资料4）=110（万元）
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