借方余额投资收益增值税转让金-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第9回

9/53单项选择题

下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）

A 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税

B 转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度

C 转让金融资产当月月末，卖价减去金融资产的账面价值，计入投资收益

D 年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

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参考答案：C

深入解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A 不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B 不正确；年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D 不正确。

第三章第2节

第8回

单项选择题

下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（）

A 应交税费——转让金融商品应交增值税如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中

B 月末，如果产生转让收益，那么应交税费——转让金融商品应交增值税应当计入贷方

C 应交税费——转让金融商品应交增值税如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中

D 月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记应交税费——转让金融商品应交增值税

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参考答案：A

深入解析：年末，应交税费——转让金融商品应交增值税科目如有借方余额，则借记投资收益等科目，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目，选项A 错误。

第五章第4节

第9回

单项选择题

企业转让金融商品，年末，若应交税费——转让金融商品应交增值税有借方余额，则下列表述中正确的是（）。

A 借记库存现金，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税

B 借记投资收益，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税

C 借记管理费用，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税

D 留待下年抵扣

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参考答案：B

深入解析：企业转让金融商品，年末，若应交税费——转让金融商品应交增值税有借方余额，则账务处理为：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

故选B

第五章第4节