合理损耗-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第三章第四节存货★★★

1/149单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付，另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费用0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。

A 50.5

B 59

C 50.6

D 50.4

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参考答案：A

深入解析：存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等计入存货的采购成本；一般纳税人外购存货所负担的增值税可以抵扣，不计入存货的成本。则该批原材料的入账成本＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）。故选A 【提醒】考生要学会辨别题目中的小陷阱，发生合理损耗仅仅会增加存货的单位成本，不会影响存货的总成本。也就是说发生的合理损耗本来就包含在成本里，不需要重复再加进去。

第三章第4节

第2回

2/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A 25000　　　

B 28250　　　

C 28550　　　

D 25300

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参考答案：D

深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。

第三章第4节

第6回

6/149单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从甲公司购入一批原材料，该材料计划成本每吨20元。本期购进6000吨，取得增值税普通发票，发票上注明的价款总额为140400元。另发生保险费用600元。运输途中合理损耗5吨。购进A 材料发生的成本差异为（）元。

A 21100

B －21100

C 21000

D －21000

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参考答案：A

深入解析：该批材料的实际成本＝140400＋600＝141000（元），计划成本＝5995×20＝119900（元），所以是超支差差异＝141000－119900＝21100（元）。

第三章第4节

第38回

38/149单项选择题

某企业为增值税小规模纳税人，4月5日购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上含税价格为10.3万元，采购时支付运输费2万元，其他相关费用1万元，运输中合理损耗0.5万元，则该批材料的成本为（）万元。

A 11.7

B 13.7

C 15.2

D 13.3

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参考答案：D

深入解析：该批货物的成本=10.3+2+1=13.3（万元）。小规模纳税人增值税进项税不得抵扣，记入到材料成本中。

第三章第4节

第44回

44/149单项选择题

A 企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批A 材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6000吨，但并未取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A 材料发生的成本差异（超支）为（）元。

A 1099

B 1199

C 16141

D 16241

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参考答案：B

深入解析：购进A 材料发生的成本差异（超支）＝（119340＋1400＋359）－5995×20＝1199（元）。

第三章第4节

第56回

56/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入A 材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税税额为39万元，对方代垫运杂费和保险费3万元，该批A 材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用2万元。该批入库A 材料的实际总成本为（）万元。

A 302

B 300

C 344

D 305

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参考答案：D

深入解析：本题考核存货成本的确认。该批入库A 材料的实际总成本=300+3+2=305（万元）。

第三章第4节

第73回

73/149多项选择题

材料的采购成本包括（）。

A 运输中的合理损耗

B 入库前的挑选整理费

C 购买材料的价款

D 运杂费

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参考答案：A B C D

深入解析：材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。故选A B C D

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

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参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

第91回

91/149多项选择题

下列各项中，属于材料采购成本的有（）

A 材料采购运输途中发生的合理损耗

B 购买材料的价款

C 购入材料的运杂费

D 材料入库前的挑选整理费

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参考答案：A B C D

深入解析：选项A ，B ，C ，D 均属于材料采购成本。

第三章第4节

第112回

112/149多项选择题

下列各项中，应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有（）

A 购入存货支付的增值税

B 购买存货的价款

C 入库前的挑选整理费用

D 运输途中的合理损耗

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参考答案：B C D

深入解析：购入的存货，按买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货支付的增值税应作为进项税额抵扣。

第三章第4节

第144回

144/149判断题

购入材料在运输途中发生的合理损耗应从材料成本中扣除（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：本题考核存货的采购成本，购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本，不需单独进行账务处理。

第三章第4节

第57回

57/103多项选择题

下列各项中，应计入相关资产成本的有（）

A 经营租入管理用设备的租赁费

B 取得长期股权投资发生的相关税费

C 购进原材料在运输途中发生的合理损耗

D 按法定程序申请取得专利而发生的费用

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参考答案：B C D

深入解析：经营租赁资产的租赁费要根据受益对象计入制造费用、管理费用、销售费用等。故答案选B ，C ，D

第四章第3节

第14回

单项选择题

某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元、增值税税额16万元，另支付保险费1万元。不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（）万元。

A 116

B 117

C 101

D 100

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参考答案：B

深入解析：存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等计入存货的采购成本；小规模纳税人外购存货所负担的增值税不得抵扣，计入该存货的成本中，则原材料的入账价值＝100＋16＋1＝117（万元）。故选B

第五章第4节

33/53多项选择题

下列关于利润的构成、营业外收支的表述，正确的有（）。

A 商品展览费、出售包装物取得的净收入、固定资产减值损失、销售商品收入、影响当期利润表中营业利润

B 火灾导致原材料毁损的净损失、固定资产盘盈、确认所得税费用、对外捐赠固定资产、无形资产出售利得影响当期利润表中利润总额

C 企业接受原材料捐赠的利得、因债权单位撤销而无法支付的应付款项、非货币性资产交换利得、债务重组利得应计入营业外收入

D 结转售出材料的成本、采购原材料运输途中合理损耗、管理原因导致的原材料盘亏、自然灾害导致的原材料损失、计提的存货跌价准备、非流动资产处置损失（出售）、罚款支出、非货币性资产交换损失、非常损失计人营业外支出

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参考答案：A C

深入解析：选项A ，固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；选项B ，固定资产盘盈应作为前期差错记入以前年度损益调整科目，不影响利润总额；所得税费用也不影响利润总额，它只影响净利润；选项D ，结转售出材料的成本计入其他业务成本；采购原材料运输途中合理损耗计入原材料成本；管理原因导致的原材料盘亏计入管理费用；计提的存货跌价准备计入资产减值损失；非流动资产处置损失（出售）计入资产处置损益。

第七章第3节

不定项真题

FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:

（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。

（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（）。

A 运输过程中的合理损耗

B 采购过程中发生的保险费

C 采购过程中发生的运费

D 增值税发票上注明的增值税税额

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参考答案:A B C

深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。

（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（）。

A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元

B 记入“原材料”科目的金额为207100元

C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元

D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元

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参考答案:B D

深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730

[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?

（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

A 收回委托加工物资的成本为90000元

B 收回委托加工物资的成本为105000元

C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本

D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方

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参考答案:B C

[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。

借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]

贷:原材料--B 材料60000

借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]

应交税费--应交增值税（进项税额）3900

贷:银行存款33900

借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]

贷:银行存款15000

借:库存商品一-乙材料105000

贷:委托加王物资乙材料105000

[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?

（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（）。

A 借:制造费用60000贷:原材料60000

B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800

C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800

D 借:管理费用60000贷:原材料60000

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参考答案:D

深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。

（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（）元。

A 145857.4

B 147100

C 205857.4

D 207100

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参考答案:B

[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）

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