4/50单项选择题
某事业单位为增值税小规模纳税人，2017年10月9日，购入一台不需要安装的专用设备，用于本单位的专业业务活动，设备价款和增值税税款合计为580000元，由财政直接支付，假定不考虑其他因素，该事业单位购入固定资产的账务处理为（ ）。
A 借：固定资产580000
贷：财政拨款收入580000
B 借：事业支出580000
贷：资金结存580000
C 借：固定资产580000
贷：财政拨款收入580000；
借：事业支出580000
贷：财政拨款预算收入580000
D 借：固定资产580000
贷：事业收入580000
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参考答案：C
深入解析：事业单位购入固定资产时：借：固定资产580000贷：财政拨款收入580000；借：事业支出580000贷：财政拨款预算收入580000
第二章第7节政府单位会计核算
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13/50单项选择题
某事业单位为增值税一般纳税人，2019年8月1日经批准外购一台专用设备。取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。安装过程中发生调试费10万元，专业人员服务费5万元，专业人员培训费3万元。安装结束已交付使用。则该事业单位应计人固定资产的金额为（ ）万元。
A 130
B 135
C 138
D 157.2
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参考答案：B
深入解析：固定资产人账金额=120+10+5=135（万元）。
第二章第7节政府单位会计核算
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31/50多项选择题
某事业单位系增值税一般纳税人，2019年7月1日经批准购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该单位以银行存款支付了相关款项。关于此项业务的会计核算正确的有（ ）。
A 增加固定资产116万元
B 减少银行存款116万元
C 增加事业支出116万元
D 减少资金结存116万元
查看答案▽
参考答案：B C D
深入解析：该事业单位应编制的会计分录为：
借：固定资产100
应交增值税一应交税金（进项税额）16
贷：银行存款116；
借：事业支出116
贷：资金结存--货币资金116
第二章第7节政府单位会计核算
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第2回
2/53单项选择题
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（ ）元。
A 39622.64
B 700000
C 22641.51
D 400000
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参考答案：C
深入解析：
出售金融资产的账面价值 = 25700000 元
出售金融资产的售价 = 26400000 元
支付价款 = 26000000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）
根据公式：转让金融商品应交增值税=（出售金融资产的售价-支付价款）÷（1+增值税税率）×增值税税率，代入数值可得：
（26400000 - 26000000）÷ (1+6%) × 6% = 22641.51 元
甲公司应编制如下会计分录：
借：投资收益22641.51
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51
第三章第2节
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第4回
4/53单项选择题
甲公司从证券市场购入乙公司股票，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款1060万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用10万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲公司取得该投资的入账金额为（ ）万元。
A 1060
B 1040
C 1030
D 1050
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。则交易性金融资产的入账金额为1040万元。故选B 【提示】因本题交易费用是另支付，所以计算初始入账金额时无需考虑交易费用。有的考题的交易费用是包含在购买价款中的，这时在计算初始入账金额时需从支付的价款中扣除交易费用。考生需要仔细审题。
第三章第2节
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第6回
6/53单项选择题
甲公司2018年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 203
C 215
D 218
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。
第三章第2节
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第8回
8/53单项选择题
下列各项中，关于转让金融商品的表述正确的是（ ）。
A 转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额
B 金融商品转让按照卖出价扣除已宣告未发放现金股利后的余额作为销售额
C 金融商品转让按盈亏相抵后出现负差不可结转到下一纳税期
D 年末金融商品转让按盈亏相抵后出现负差的，可以转入下一会计年度
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：选项A 表述正确，选项B 表述错误，金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额；选项C D 表述错误，转让金融商品按盈亏相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。故选A
第三章第2节
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第9回
9/53单项选择题
下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（ ）
A 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税
B 转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度
C 转让金融资产当月月末，卖价减去金融资产的账面价值，计入投资收益
D 年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A 不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B 不正确；年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D 不正确。
第三章第2节
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第23回
23/53单项选择题
甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，甲公司为此支付价款105万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（ ）万元。
A 104
B 105.5
C 105
D 104.5
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：企业取得交易性金融资产所支付的交易费用，计入投资收益的借方；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。则该交易性金融资产的入账金额为105-1=104（万元）。会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本104
投资收益0.5
应收股利1
贷：其他货币资金105.5
故选A
第三章第2节
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第24回
24/53单项选择题
2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（ ）万元。
A 32
B 35
C 45
D 46
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。
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第25回
25/53单项选择题
甲公司2018年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2018年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2018年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（ ）万元。
A 0
B 5
C -33
D -27
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参考答案：D
深入解析：交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，所以2018年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。
第三章第2节
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第34回
34/53多项选择题
2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（ ）
A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000
B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000
C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000
D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000
查看答案▽
参考答案：A B C D
深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:
借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000
应收利息500000
投资收益-B 公司债券300000
应交税费-应交增值税（进项税额）18000
贷:其他货币资金-存出投资款26318000
（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:
借:其他货币资金-存出投资款500000
贷:应收利息500000
（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：
借：应收利息——B 公司1000000
贷：投资收益——B 公司债券1000000
第三章第2节
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第47回
47/53判断题
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则应借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益科目（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记投资收益等科目，贷记应交税费-转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益等科目。
第三章第2节
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第48回
48/53判断题
金融商品转让，销售额出现负差时，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，年末仍出现负差的，可继续结转下一纳税期（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：金融商品转让安排卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
第三章第2节
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第50回
50/53判断题
出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是取得价款和该项交易性金融资产账面价值的差额（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：还应扣除转让金融商品应交增值税的影响。
第三章第2节
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第53回
53/53判断题
企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：参考解析：企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。
第三章第2节
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第3回
3/55单项选择题
某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。
A 1000
B 1005
C 1170
D 1135
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：企业应确认的应收账款的金额=1000+130+5=1165万元。
第三章第3节
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第5回
5/55单项选择题
下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。
A 销售价款
B 增值税销项税额
C 现金折扣
D 销售商品代垫的运杂费
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参考答案：C
深入解析：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额、及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。选项A B D 均计入应收账款，属于应收账款的入账价值。选项C 不符合题意，现金折扣是指债权人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。发生在企业销售商品之后，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额，即现金折扣不影响应收账款的入账金额。故选C
第三章第3节
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第9回
9/55单项选择题
A 公司和J公司签订协议，采用预收款方式向J公司销售一批商品，该批商品实际成本为200万元，协议约定，该批商品销售价格为339万元（含增值税），适用的增值税税率为13%，J公司在协议签订时预付60%货款（按含税价计算），剩余款项于A 公司发出商品时支付。下列关于A 公司收到60%预付款的会计处理中正确的是（ ）
A 借:银行存款203.4
贷:预收账款203.4
B 借:银行存款203.4
贷:主营业务收入203.4
C 借:银行存款203.4
贷:主营业务收入180
应交税费--应交增值税（销项税额）23.4
D 借:预收账款203.4
贷:主营业务收入180
应交税费--应交增值税（销项税额）23.4
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：收到60%货款，商品并没有发出，不符合收入确认条件，应作预收账款处理，选项A 正确。
第三章第3节
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第14回
14/55单项选择题
甲公司2019年6月6日销售产品一批，货款为1000万元，增值税税率为13%，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（ ）万元。
A 1034
B 830
C 1130
D 1000
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参考答案：C
深入解析：甲公司应收票据的入账金额＝1000×（1+13%）＝1130（万元）
第三章第3节
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第17回
17/55单项选择题
甲公司2019年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（ ）元。
A 440
B 470
C 1000
D 1270
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9000×（1＋13%）＋270＝10440（元），转让的银行承兑汇票票面金额为10000元，则甲公司应补付的银行存款＝10440－10000＝440（元）。
账务处理如下：
借：原材料9270
应交税费——应交增值税（进项税额）1170
贷：应收票据10000
银行存款440
故选A
第三章第3节
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第19回
19/55单项选择题
某企业在2019年10月8日销售商品150件，该商品单价为200元，增值税税率为13%，该企业给购货方5%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值为（ ）元。
A 28500
B 27400
C 32205
D 35100
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参考答案：C
深入解析：企业应按扣除商业折扣后的实际售价和增值税销项税额之和确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款的入账价值为150×200×（1＋13%）×（1－5%）＝32205（元）。
第三章第3节
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第24回
24/55多项选择题
经海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。8月15日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元，销售商品实际成本为350000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有
A 借：应收票据565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
B 借：银行存款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
C 借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
D 借：其他业务成本350000
贷：库存商品350000
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参考答案：A C
深入解析：选项A C 分录编制均正确；选项B ，经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票，应计入应收票据科目而不是银行存款科目；选项D ，企业销售商品所结转的销售成本，应通过主营业务成本科目核算。故选A C
第三章第3节
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第29回
29/55多项选择题
应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（ ）
A 财务费用
B 原材料
C 应交税费
D 银行存款
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参考答案：A B C D
深入解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）和银行存款科目;如果贴现，会涉及到银行存款和财务费用科目。所以，四个选项都是正确的。
第三章第3节
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第34回
34/55多项选择题
甲公司于2019年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为13%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2020年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（ ）
A 借:应收票据80000 贷:主营业务收入80000
B 借:应收票据90400 贷:主营业务收入80000 应交税费--应交增值税（销项税额）10400
C 借:银行存款80000 贷:应收票据80000
D 借:银行存款90400 贷:应收票据90400
查看答案▽
参考答案：B D
深入解析：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80000元和增值税12800元，因此应收票据金额＝80000+10400＝90400（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。
第三章第3节
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第三章第四节存货★★★
1/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已经支付，另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费用0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（ ）万元。
A 50.5
B 59
C 50.6
D 50.4
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参考答案：A
深入解析：存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等计入存货的采购成本；一般纳税人外购存货所负担的增值税可以抵扣，不计入存货的成本。则该批原材料的入账成本＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）。故选A 【提醒】考生要学会辨别题目中的小陷阱，发生合理损耗仅仅会增加存货的单位成本，不会影响存货的总成本。也就是说发生的合理损耗本来就包含在成本里，不需要重复再加进去。
第三章第4节
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第2回
2/149单项选择题
某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（ ）元。
A 25000
B 28250
C 28550
D 25300
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参考答案：D
深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。
第三章第4节
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第6回
6/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从甲公司购入一批原材料，该材料计划成本每吨20元。本期购进6000吨，取得增值税普通发票，发票上注明的价款总额为140400元。另发生保险费用600元。运输途中合理损耗5吨。购进A 材料发生的成本差异为（ ）元。
A 21100
B －21100
C 21000
D －21000
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参考答案：A
深入解析：该批材料的实际成本＝140400＋600＝141000（元），计划成本＝5995×20＝119900（元），所以是超支差差异＝141000－119900＝21100（元）。
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第8回
8/149单项选择题
某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20000元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为13%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额为（ ）元。
A 8400
B 19600
C 9200
D 11000
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参考答案：D
深入解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000＋20000×13%－11600＝11000（元）。
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第9回
9/149单项选择题
某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为26万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（ ）。
A 借：营业外支出106
贷：待处理财产损溢106
B 借：管理费用106
贷：待处理财产损溢106
C 借：营业外支出80
贷：待处理财产损溢80
D 借：管理费用80
贷：待处理财产损溢80
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参考答案：B
深入解析：该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额为200＋26＝226（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失为226－8－112＝106（万元）。
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第10回
10/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。本月销售一批原材料，价税合计为5650元，该批材料成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
A 2000
B 2967
C 1100
D 1967
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参考答案：A
"深入解析:5650/1.13-（4000-1000）=2000"
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第12回
12/149单项选择题
甲公司（一般纳税人）2019年5月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额5.2万元；发生不含税运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.45万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（ ）万元。
A 42.5
B 45
C 47.5
D 48.05
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参考答案：C
深入解析：甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C 正确。
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@第15回
15/149单项选择题
甲公司2019年8月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款2万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额3.9万元；租入包装物支付的押金10万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（ ）万元。
A 4.5
B 14.5
C 44.5
D 48.4
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参考答案：B
深入解析：甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+2+10=14.5（万元）。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。
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第22回
22/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人。2018年12月5日购入一批材料，增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元，对方代垫保险费10万元，发生入库前的挑选整理费5万元。不考虑其他因素，该批材料的入账价值为（ ）万元。
A 600
B 575
C 500
D 515
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参考答案：D
深入解析：该批材料的入账价值=500+10+5=515（万元）。
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第24回
24/149单项选择题
甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用实际成本核算。2019年11月份发生如下事项:购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。发生材料保险费1万元，运杂费3万元。材料已验收入库，则该批材料的入账成本为（ ）万元。
A 34
B 35
C 38.1
D 37.9
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参考答案：D
深入解析：小规模纳税人购入材料发生的增值税计入材料成本，则该批材料的入账成本=30+3.9+1+3=37.9（万元）。
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第25回
25/149单项选择题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。
A 220
B 250
C 221.7
D 251.3
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参考答案：A
深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。
发出原材料时:
借:委托加工物资210
贷:原材料210
支付加工费和相关税费时:
借:委托加工物资10
应交税费--应交消费税30
--应交增值税（进项税额）1.3
贷:银行存款41.3
收回该半成品时:
借:库存商品220
贷:委托加工物资220
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第27回
27/149单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）（分录中的金额单位为万元）
A 借:委托加工物资256
贷:银行存款256
B 借:委托加工物资230
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款256
C 借:委托加工物资200
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款226
D 借:委托加工物资226
贷:银行存款200
应交税费--应交增值税（进项税额）26
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参考答案：B
深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。
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第29回
29/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2019年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为39000元，款项用银行存款支付，另支付保险费10000元，商品已验收入库;不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（ ）元。
A 339000
B 310000
C 300000
D 349000
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参考答案：B
深入解析：采购商品的成本=300000+10000=310000（元）。
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第30回
30/149单项选择题
甲公司属于增值税一般纳税人，2018年11月购入原材料一批，暂估价值是100万元，原材料已经验收入库，但是发票账单没有收到，针对该事项，甲公司的会计处理正确的是（ ）
A 将该批原材料暂估入账，待下月初以红字冲回
B 直接确认该批原材料的入账价值100万元
C 将该批原材料暂估入账，如果下月仍没有收到发票账单，则下月初不需要冲回
D 不需作任何会计处理
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参考答案：A
深入解析：对于已经收到原材料，没有收到发票账单的情况，应该暂估入账，待下月初以红字冲回，如果下月仍没有收到发票账单，应再次暂估入账。
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第33回
33/149单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2017年12月1日，甲公司结存材料的计划成本为20万元，"材料成本差异"科目的贷方余额为2万元。5日购入材料一批，实际成本为66万元，计划成本为60万元。甲公司本月共发出材料的计划成本为50万元，则甲公司本月结存材料的实际成本为（ ）万元。
A 30
B 31.5
C 50
D 52.5
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参考答案：B
深入解析：甲公司本月材料成本差异率=（-2+66-60）÷（20+60）×100%=5%，则甲公司本月结存材料的实际成本=（20+60-50）×（1+5%）=31.5（万元）。
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第35回
35/149单项选择题
下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A 一般纳税企业进口原材料支付的关税
B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
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参考答案：B
深入解析：选项A C D 均计入存货成本；选项B 记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。故选B
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第38回
38/149单项选择题
某企业为增值税小规模纳税人，4月5日购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上含税价格为10.3万元，采购时支付运输费2万元，其他相关费用1万元，运输中合理损耗0.5万元，则该批材料的成本为（ ）万元。
A 11.7
B 13.7
C 15.2
D 13.3
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参考答案：D
深入解析：该批货物的成本=10.3+2+1=13.3（万元）。小规模纳税人增值税进项税不得抵扣，记入到材料成本中。
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第39回
39/149单项选择题
某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完成入库时的成本为（ ）万元。
A 162
B 180
C 181.56
D 168
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参考答案：B
深入解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本＝150＋12＋18＝180（万元）。
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第41回
41/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（ ）万元
A 400
B 430
C 413
D 313
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参考答案：A
深入解析：委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。
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第44回
44/149单项选择题
A 企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批A 材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6000吨，但并未取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A 材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。
A 1099
B 1199
C 16141
D 16241
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参考答案：B
深入解析：购进A 材料发生的成本差异（超支）＝（119340＋1400＋359）－5995×20＝1199（元）。
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第47回
47/149单项选择题
某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本1000万元，加工费100万元（不含税），受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税50万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。
A 1000
B 1150
C 1163
D 1050
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本。如果材料收回后直接用于对外销售的。受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。所以材料加工完毕入库时的成本=1000+100+50=1150（万元）。
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第48回
48/149单项选择题
某商品流通企业（一般纳税人）采购甲商品1000件，每件进价6万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为780万元，另支付采购费用10万元。该企业采购的该批商品的单位成本为（ ）万元。
A 6
B 6.01
C 7.02
D 6.79
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：本题考核存货的成本确定，该批商品的单位成本=（1000×6+10）/1000=6.01（万元）。
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第50回
50/149单项选择题
某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（ ）万元。
A 62.4
B 75.2
C 56.4
D 60
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9%），故该农产品的采购成本为75.2万元（80-7.2+1+1.4）。
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第53回
53/149单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（ ）。
A “原材料”科目入账金额为45500元
B 增值税进项税额为4500元
C “原材料”科目入账金额为50000元
D 银行存款减少50000元
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：
借：原材料45500
应交税费——应交增值税（进项税额）4500
贷：银行存款50000
故选C
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第55回
55/149单项选择题
某商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法核算。该商场2017年1月份期初存货的进价为100万元，售价总额为200万元，本月购入的进价成本为500万元，售价总额为800万元，本期销售收入600万元。则2017年1月期末存货的成本为（ ）万元。
A 10
B 400
C 240
D 150
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：商品进销差价率=[（200-100）+（800-500）]/（200+800）=40%，2017年1月的销售成本=600×（1-40%）=360（万元），2017年1月期末存货的成本=100+500-360=240（万元）。
第三章第4节
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