增值税加工费消费税消费品不需要-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第25回

25/149单项选择题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A 220

B 250

C 221.7

D 251.3

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参考答案：A

深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。

发出原材料时:

借:委托加工物资210

贷:原材料210

支付加工费和相关税费时:

借:委托加工物资10

应交税费--应交消费税30

--应交增值税（进项税额）1.3

贷:银行存款41.3

收回该半成品时:

借:库存商品220

贷:委托加工物资220

第三章第4节

第39回

39/149单项选择题

某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完成入库时的成本为（）万元。

A 162

B 180

C 181.56

D 168

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参考答案：B

深入解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本＝150＋12＋18＝180（万元）。

第三章第4节

第41回

41/149单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元

A 400

B 430

C 413

D 313

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参考答案：A

深入解析：委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

第三章第4节

第47回

47/149单项选择题

某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本1000万元，加工费100万元（不含税），受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税50万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A 1000

B 1150

C 1163

D 1050

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参考答案：B

深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本。如果材料收回后直接用于对外销售的。受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。所以材料加工完毕入库时的成本=1000+100+50=1150（万元）。

第三章第4节

第64回

64/149单项选择题

某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税率为13%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。

A 64

B 62

C 58.5

D 65.56

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参考答案：A

深入解析：材料加工完毕入库时的成本＝50+12+2=64（万元）。

第三章第4节

第69回

69/149单项选择题

X公司为增值税一般纳税人，2018年8月18日将一批材料委托小花公司加工成甲产品（属于非金银首饰的应税消费品）。该批原材料的计划成本为230万元，材料成本差异率为-5%，支付小花公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，小花公司代收代缴消费税63万元。8月29日，X公司将甲产品全部收回准备直接出售，则收回甲产品的实际成本为（）万元。

A 306.36

B 240.5

C 303.5

D 252

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参考答案：C

深入解析：委托加工应税消费品，委托方收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中，收回甲产品的实际成本=230×（1-5%）+22+63=303.5（万元）。

第三章第4节

第87回

87/149多项选择题

下列关于委托加工物资的表述中，正确的有（）。

A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货

B 对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本

C 发出委托加工物资时发生的运杂费计入委托加工物资的成本

D 如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

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参考答案：B C

深入解析：选项A 表述错误，发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但所有权没有变化，仍属于委托方的存货；选项B 表述正确，对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C 表述正确，企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；选项D 表述错误，如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税中。故选B C

第三章第4节

第100回

100/149多项选择题

某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）

A 发出材料的实际成本

B 支付给受托人的加工费

C 支付给委托方的增值税

D 受托方代收代缴的消费税

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参考答案：A B

深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本;对于收回后继续加工的应税消费品代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入存货成本。

第三章第4节

第102回

102/149多项选择题

下列各项中，增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工物资成本的有（）

A 支付的加工费

B 随同加工费支付的增值税

C 支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

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参考答案：B C

深入解析：随同加工费支付的增值税是可以抵扣的，不计入到委托加工物资的成本中;收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代缴的消费税可以抵扣，计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。

第三章第4节

第109回

109/149多项选择题

增值税小规模纳税人委托其他单位加工材料，收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（）

A 发出材料的实际成本

B 支付给受托方的加工费

C 支付给受托方的增值税

D 受托方代收代缴的消费税

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参考答案：A B C

深入解析：收回后用于继续生产应税消费品的，应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方。

第三章第4节

第19回

单项选择题

甲企业是增值税一般纳税人，适用税率为16％，委托乙公司加工一批物资，成本为100万元，乙公司代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元，运输费2万元（不考虑增值税），收回后连续生产应税消费品，下列说法不正确的是（）。

A 乙公司代扣代缴的消费税8万元计入成本

B 支付的加工费计入成本

C 乙公司代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方

D 委托加工物资成本105万元

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参考答案：A

深入解析：选项A 说法错误，选项C 说法正确，收回委托加工物资用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方（而非成本）；选项B D 说法正确，发出材料的实际成本、支付给受托方的加工费、支付的保险费和运输费均计入委托加工物资的成本，则委托加工物资的成本＝100＋3＋2＝105（万元）。故选A

第五章第4节

不定项真题

FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:

（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。

（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（）。

A 运输过程中的合理损耗

B 采购过程中发生的保险费

C 采购过程中发生的运费

D 增值税发票上注明的增值税税额

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参考答案:A B C

深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。

（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（）。

A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元

B 记入“原材料”科目的金额为207100元

C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元

D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元

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参考答案:B D

深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730

[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?

（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

A 收回委托加工物资的成本为90000元

B 收回委托加工物资的成本为105000元

C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本

D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方

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参考答案:B C

[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。

借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]

贷:原材料--B 材料60000

借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]

应交税费--应交增值税（进项税额）3900

贷:银行存款33900

借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]

贷:银行存款15000

借:库存商品一-乙材料105000

贷:委托加王物资乙材料105000

[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?

（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（）。

A 借:制造费用60000贷:原材料60000

B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800

C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800

D 借:管理费用60000贷:原材料60000

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参考答案:D

深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。

（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（）元。

A 145857.4

B 147100

C 205857.4

D 207100

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参考答案:B

[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）

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