第87回
87/149多项选择题
下列关于委托加工物资的表述中，正确的有（ ）。
A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货
B 对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本
C 发出委托加工物资时发生的运杂费计入委托加工物资的成本
D 如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
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参考答案：B C
深入解析：选项A 表述错误，发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但所有权没有变化，仍属于委托方的存货；选项B 表述正确，对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C 表述正确，企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；选项D 表述错误，如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税中。故选B C
第三章第4节
不定项真题
甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。
（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。
（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A 借:固定资产410
贷:银行存款410
B 借:固定资产464.3
贷:银行存款464.3
C 借:固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）53.3
贷:银行存款464.3
D 借:固定资产411
贷:银行存款411
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参考答案:C
深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。
（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A 33.5
B 35
C 39.6
D 40.95
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参考答案:C
深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。
（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（ ）。
A 借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
B 借:在建工程337.4
累计折旧73.6.
贷:固定资产411
C 借:在建工程25
贷:银行存款25
D 借:固定资产312
贷:在建工程312
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参考答案:A C D
[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）
借:管理费用34
贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。
转入改良时:
借:在建工程287
累计折旧73.6（39.6+34）
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产
发生改良支出时:
借:在建工程25
贷:银行存款2
改良完成后:
借:固定资产312（287+25）
贷:在建工程
即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。
（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A 22.5.
B 31.2.
C 28.7
D 30
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参考答案:D
深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。
（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（ ）万元。
A 20.5
B 65.3
C 28
D 72.8
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参考答案:A
深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。
借:固定资产清理259.5.
累计折旧
2.5（22.5+30）
贷:固定资产312
借:银行存款316.4
贷:固定资产清理280
应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4
借:固定资产清理20.5（280-259.5）
贷:资产处置损益20.5
借:管理费用
-费用化支出
达到预定用途时结转资本化支出:
借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出
考试真题
