第4回
4/28单项选择题
下列各项中，属于资产的是（ ）。
A 经营租入的设备
B 企业预计买入的卡车
C 委托代销的商品
D 已经报废的机器设备
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参考答案：C
深入解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A ，不是企业拥有或控制的；选项B ，不是企业过去的交易或事项形成的；选项C ，符合资产的定义；选项D ，预期不会为企业带来经济利益。选项A B D 都不符合资产的定义，不属于资产。故选C
第二章第1节
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第89回
89/149多项选择题
下列各项中，应当作为企业存货核算的有（ ）。
A 委托加工物资
B 委托代销商品
C 发出商品
D 工程物资
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参考答案：A B C
深入解析：选项A B C 符合题意，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资、发出商品等；选项D 不符合题意，工程物资是用于建造固定资产的物资，属于非流动资产。故选A B C
第三章第4节
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2/87单项选择题
下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）
A 采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入
D 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
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参考答案：C
深入解析：采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入，选项A 错误；采用分期收款方式销售商品的，应在满足收入确认条件时，根据应收款项的公允价值一次性确认收入，选项B 错误；采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票账单收到货款时确认收入，选项C 正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品的，应该在收到受托方开出的代销清单时确认收入，选项D 错误。
第七章第1节
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12/87单项选择题
在支付手续费委托代销方式下，委托方应在（ ）确认销售商品收入。
A 委托方收到代销货款时
B 发出商品时
C 签订代销协议时
D 收到受托方开出的代销清单时
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参考答案：D
深入解析：在支付手续费委托代销方式下，委托方确认的收入的时间点是收到受托方开出的代销清单时。
第七章第1节
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15/87单项选择题
甲公司是增值税一般纳税人，2019年3月1日委托乙公司销售商品180件，商品已经发出，每件成本为70元。合同约定乙公司对外销售价格为每件120元，甲公司按不含增值税的销售价款的10%向乙公司支付手续费，增值税率16%。3月20日乙公司对外实际销售100件。3月25日甲公司收到代销清单，开出的增值税专用发票注明的销售价款为12000元，增值税税额为1920元。乙公司代销业务的税率为6%，3月31日甲公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。甲公司实际收到的价款为（ ）元。
A 14040
B 12648
C 12636
D 12000
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参考答案：B
深入解析：相关处理如下:
3月1日:
借:委托代销商品12600
贷:库存商品126003月25日:
借:应收账款13920
贷:主营业务收入12000
应交税费--应交增值税（销项税额）1920
借:主营业务成本7000
贷:委托代销商品70003月31日:
借:银行存款12648
贷:应收账款12648
借:销售费用1200
应交税费-应交增值税（进项额）72
贷:应收账款1272
甲公司实际收到的价款=12000+1920-1200-1200*6%=12648元。
第七章第1节
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42/87多项选择题
甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）
A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B 25日销售费用增加15万元
C 25日银行存款增加332.1万元
D 20日发出商品，确认应收账款460万元
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参考答案：B C
深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品 460
贷：库存商品 46025日，收到代销清单时：借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 48
借：主营业务成本 230
贷：委托代销商品 230
借：销售费用 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9
贷：应收账款 15.9
收到丁公司支付的货款：借：银行存款 332.1
贷：应收账款 332.1
选项B ，C 均正确。
第七章第1节
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43/87多项选择题
下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。
A 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D 采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入
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参考答案：A C D
深入解析：选项A C D 正确；选项B 错误，预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。故选A C D
第七章第1节
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47/87多项选择题
下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
B 委托方发出商品时应按约定的售价记入委托代销商品科目
C 受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
D 受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
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参考答案：A C D
深入解析：选项B ，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入委托代销商品科目。
第七章第1节
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55/87多项选择题
下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。
A 在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B 已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C 已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D 在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入
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参考答案：B D
深入解析：本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
第七章第1节
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57/87多项选择题
下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（ ）
A 企业采用支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入
B 企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C 企业采用托收承付方式，在发出商品并办妥托收手续时确认收入
D 企业采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入
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参考答案：A B C
深入解析：企业采用交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项D 错误。
第七章第1节
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62/87多项选择题
在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）
A 受托代销商品
B 受托代销商品款
C 应交税费-应交增值税--（销项税额）
D 应交税费-应交增值税--（进项税额）
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参考答案：A B C D
深入解析：受托方的会计处理如下:收到商品时:借:受托代销商品贷:受托代销商品款对外销售时:借:银行存款贷:受托代销商品应交税费--应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票时:借:应交税费--应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:受托代销商品款贷:应付账款支付货款并计算代销手续费时:借:应付账款贷:银行存款其他业务收入选项A ，B ，C ，D 均正确。
第七章第1节
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82/87判断题
代销货物收到的手续费，应计入其他业务收入（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：如果企业主要以代销商品为主要业务，那么委托代销商品属于主营业务收入；如果只是少部分业务，则属于其他业务收入。
第七章第1节
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41/70多项选择题
下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。
A 销售商品发生的销售折让
B 销售商品发生的售后服务费
C 销售商品发生的商业折扣
D 委托代销商品支付的手续费
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参考答案：B D
深入解析：选项A ，销售商品发生的销售折让冲减当期收入，不计入期间费用;选项B ，销售商品发生的售后服务费计入销售费用;选项C ，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用;选项D ，委托代销商品支付的手续费计入当期销售费用。
第七章第2节
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5/81单项选择题
某企业2018年10月31日生产成本借方余额50000元，原材料借方30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表中存货项目的金额为（ ）元。
A 116500
B 76500
C 119500
D 86500
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参考答案：A
深入解析：存货项目的金额=（生产成本）50000+（原材料）30000-（材料成本差异）500+（委托代销商品）40000-（存货跌价准备）3000=116500（元），工程物资需单独在工程物资项目中列示。注意材料成本差异是贷方余额表示的是节约差，因为资产负债表中计算的金额是实际的金额，所以减去节约差。而存货跌价准备是存货的备抵科目的，又是贷方余额，所以也要减去。
第八章第2节
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6/81单项选择题
某企业发出商品科目的余额为50万元，原材料科目的余额为60万元，材料成本差异科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（ ）万元。
A 105
B 115
C 205
D 215
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参考答案：A
深入解析：资产负债表中的存货项目，应根据材料采购、原材料、周转材料、委托加工物资、在途物资、发出商品、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中存货项目应填列的金额＝发出商品50＋原材料60－材料成本差异5＝105（万元），选项A 正确。
第八章第2节
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37/81单项选择题
A 企业2018年10月31日生产成本借方余额50000元，材料采购借方余额30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，周转材料借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表存货项目的金额为（ ）元。
A 116500
B 117500
C 119500
D 126500
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参考答案：D
深入解析：资产负债表存货项目的金额=50000+30000-500+40000+10000-3000=126500（元）。
第八章第2节
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不定项真题
甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:
（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。
（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。
（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。
（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。
（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（ ）。
A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25
B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25
C 借:库存商品20贷:主营业务成本20
D 借:库存商品20贷;发出商品20
查看答案:▽
参考答案:B D
深入解析:原销售时的会计处理:
借:应收账款3.25
贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25
借:发出商品20
贷:库存商品20
发生销售退回时冲销原账务处理。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元
B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元
C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元
D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元
查看答案:▽
参考答案:A B C D
深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:
①7月10日向受托方发出商品时:
借:发出商品70
贷:库存商品70
②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:
借:应收账款113
贷:主营业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）l3
借:主营业务成本70
贷:发出商品60
借:销售费用---代销手续费10
应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6
贷:应收账款10.6
③收到款项时:
借:银行存款102.4
贷:应收账款102.4
（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目60万元
B 借记“其他应收款”科目60万元
C 贷记“其他收益”科H60万元
D 贷记“营业外收入”科目60万元
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。
（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费一代扣个人所得税
B 应付职工薪酬
C 其他收益
D 销售费用
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。
（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（ ）。
A 营业成本增加110万元
B 营业收入增加150万元
C 营业利润增加40万元
D 利润总额增加120万元
查看答案:▽
参考答案:A B
深入解析:相关项目计算如下:
营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）
营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）
营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）
利润总额==50+60（资料4）=110（万元）
考试真题
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第36回
题目类型:多项选择题
下列各项中，构成企业存货的有（ ）。
A、委托代销商品
B、工程物资
C、在产品
D、低值易耗品
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参考答案:ACD
深入解析:存货包括各种材料、在产品、半成品、产成品、商品及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。选项B，工程物资是为建造长期资产而购入的专用物资，属于非流动资产，不属于存货。
题目归属:第三章 流动資产
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第56回
题目类型:多项选择题
甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5％收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6％），并直接从代销款中扣除。协议价款为600万元，实际成本为460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50％的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）。
A、20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B、25日销售费用增加15万元
C、25日银行存款增加323.1万元
D、20日发出商品，确认应收账款460万元
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参考答案:BC
深入解析:20日，发出商品时： 借：发出商品460 贷：库存商品460 25日，收到代销清单时： 借：应收账款339 贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税（销项税额）39 借：主营业务成本230 贷：发出商品230 借：销售费用15 应交税费——应交增值税（进项税额）0.9 贷：应收账款15. 9 收到丁公司支付的货款： 借：银行存款323. 1 贷：应收账款323. 1
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第60回
题目类型:判断题
企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:B
深入解析:本题考查的是企业委托代销方式下销售商品的会计处理。企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费计入销售费用，题干表述错误。
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第61回
题目类型:判断题
企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。（ ）
A、对
B、错
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:本题考查的是企业委托代销方式下销售商品时收入的确认时点。企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，题干表述错误。
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第72回
题目类型:判断题
采用支付手续费委托代销方式下，委托方在收到受托方开出的代销清单时应将支付的代销手续费计入财务费用。（ ）
A、对
B、错
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:委托方应支付受托方的代销手续费是为了销售商品而发生的，记入“销售费用”科目核算。
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第107回
题目类型:多项选择题
甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年甲公司发生下列经济业务： （1）1月1日，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。 （2）2月1日，乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已经收到。 （3）2月3日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，并收到乙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为1000元，增值税额为60元。同日，甲公司收到乙公司支付的货款。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据以上资料，关于甲公司采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（ ）。
A、支付的代销手续费计入主营业务成本
B、支付的代销手续费计入销售费用
C、收到代销清单时确认相应的主营业务成本
D、发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本
查看答案▽
参考答案:BC
深入解析:选项A，应计入销售费用；选项D，发出委托代销商品应计入委托代销商品，不需要确认主营业务成本。
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第127回
题目类型:多项选择题
甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年甲公司发生下列经济业务： （1）1月1日，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。 （2）2月1日，乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已经收到。 （3）2月3日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，并收到乙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为1000元，增值税额为60元。同日，甲公司收到乙公司支付 的货款。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据以上资料，关于甲公司采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是（ ）。
A、支付的代销手续费计入主营业务成本
B、支付的代销手续费计入销售费用
C、收到代销清单时确认相应的主营业务成本
D、发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本
查看答案▽
参考答案:BC
深入解析:选项A，应计入销售费用；选项D，发出委托代销商品应计入委托代销商品，不需要确认主营业务成本。
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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第144回
题目类型:多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项： （1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。 （2）3月2日，乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。 （3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公 司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。 （4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。 （5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（5），下列说法正确的是（ ）。
A、委托代销商品在发出商品时确认收入
B、应确认主营业务收入10万元
C、支付的委托代销手续费应计入产品成本
D、支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减
查看答案▽
参考答案:BD
深入解析:选项A，委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入；选项C，支付的委托代销手续费应计入销售费用。 资料（5）会计分录： 借：应收账款 11.3 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额）1.3 借：销售费用 0.5 贷：应收账款 0.5
题目归属:第七章 收入費用和利潤
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