实际成本专用发票增值税原材料纳税人保险费-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第24回

24/149单项选择题

甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用实际成本核算。2019年11月份发生如下事项:购入材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。发生材料保险费1万元，运杂费3万元。材料已验收入库，则该批材料的入账成本为（）万元。

A 34

B 35

C 38.1

D 37.9

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参考答案：D

深入解析：小规模纳税人购入材料发生的增值税计入材料成本，则该批材料的入账成本=30+3.9+1+3=37.9（万元）。

第三章第4节

第58回

58/149单项选择题

某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（）万元。

A 0.3

B 0.32

C 0.371

D 0.351

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参考答案：B

深入解析：该批原材料实际成本=60+3+1=64（万元）;单位成本=64÷200=0.32（万元/吨）。

第三章第4节

第69回

69/149单项选择题

X公司为增值税一般纳税人，2018年8月18日将一批材料委托小花公司加工成甲产品（属于非金银首饰的应税消费品）。该批原材料的计划成本为230万元，材料成本差异率为-5%，支付小花公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，小花公司代收代缴消费税63万元。8月29日，X公司将甲产品全部收回准备直接出售，则收回甲产品的实际成本为（）万元。

A 306.36

B 240.5

C 303.5

D 252

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参考答案：C

深入解析：委托加工应税消费品，委托方收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中，收回甲产品的实际成本=230×（1-5%）+22+63=303.5（万元）。

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

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参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

不定项真题

FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:

（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。

（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（）。

A 运输过程中的合理损耗

B 采购过程中发生的保险费

C 采购过程中发生的运费

D 增值税发票上注明的增值税税额

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参考答案:A B C

深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。

（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（）。

A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元

B 记入“原材料”科目的金额为207100元

C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元

D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元

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参考答案:B D

深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730

[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?

（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

A 收回委托加工物资的成本为90000元

B 收回委托加工物资的成本为105000元

C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本

D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方

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参考答案:B C

[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。

借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]

贷:原材料--B 材料60000

借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]

应交税费--应交增值税（进项税额）3900

贷:银行存款33900

借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]

贷:银行存款15000

借:库存商品一-乙材料105000

贷:委托加王物资乙材料105000

[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?

（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（）。

A 借:制造费用60000贷:原材料60000

B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800

C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800

D 借:管理费用60000贷:原材料60000

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参考答案:D

深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。

（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（）元。

A 145857.4

B 147100

C 205857.4

D 207100

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参考答案:B

[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）

考试真题

不定项真题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业，务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2X18年该公司发生的经济业务如下:

（1）3月1日，向乙公司发出一-批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。

（2）5月1日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为6万元，已计提存货跌价准备1万元。

（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一-批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。

（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字），

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售W产品的会计处理正确的是（）。

A 借:应收账款1017

贷:主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）117

B 借:应收账款1130

贷:主营业务收入1000

应交税费--一应交增值税（销项税额）130

C 借:主营业务成本。720

贷:库存商品720

D 借:主营业务成本800

贷:库存商品800

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参考答案:A D

深入解析:3月1日发出商品时:

借:应收账款1017

贷:主营业务收入900

应交税费一-应交增值税（销项税额）117

借:主营业务成本800

贷:库存商品800

（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司销售材料的会计处理结果正确的是（）。

A 5月1日，贷记“其他业务收入”科目10万元

B 5月1日，借记“其他业务成本”科目5万元

C 5月1日，借记“存货跌价准备”科目1万元

D 5月1日，贷记“原材料”科目6万元

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参考答案:A B C D

深入解析:5月1日销售材料:

借:银行存款11.3

贷:其他业务收入10

应交税费应交增值税（销项税额）1.3

借:其他业务成本5

存货跌价准备1

贷:原材料6

（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（

A 借记“主营业务成本”科目1500万元

B 借记“发出商品”科目2000万元

C 借记“应收账款”科目260万元

D 借记“发出商品”科目1500万元

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参考答案:C D

深入解析:9月10口向丁公司赊销商品时（不符合收入确认条件）:

借:发出商品1500

:库存商品1500

借:应收账款260

贷:应交税费-应交增值税（销项税额）260

（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售退回的会计处理结果正确的是（）。A 借记“主营业务收入”科目2000万元

B 贷记“发出商品”科目1500万元

C 借记“库存商品”科目1500万元

D 贷记“主营业务成本”科目1500万元

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参考答案:B C

深入解析:10月15日甲公司同意销售退回时:

借:应交税费--一应交增值税（销项税额）260

贷:应收账款260

借:库存商品1500.

贷:发出商品1500

（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2X18年销售W产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（），

A 营业成本为2305万元

B 营业收入为2910万元

C 营业收入为910万元

D 营业成本为805万元

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参考答案:C D

深入解析:营业收入=900（资料1）+10（资料2）=910（万元），营业成本=800（资料1）+5（资料2）=805（万元）。

考试真题

不定项真题

甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:

（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。

（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。

（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。

（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。

（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（）。

A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25

B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25

C 借:库存商品20贷:主营业务成本20

D 借:库存商品20贷;发出商品20

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参考答案:B D

深入解析:原销售时的会计处理:

借:应收账款3.25

贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25

借:发出商品20

贷:库存商品20

发生销售退回时冲销原账务处理。

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（）。

A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元

B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元

C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元

D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元

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参考答案:A B C D

深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:

①7月10日向受托方发出商品时:

借:发出商品70

贷:库存商品70

②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:

借:应收账款113

贷:主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）l3

借:主营业务成本70

贷:发出商品60

借:销售费用---代销手续费10

应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6

贷:应收账款10.6

③收到款项时:

借:银行存款102.4

贷:应收账款102.4

（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A 借记“银行存款”科目60万元

B 借记“其他应收款”科目60万元

C 贷记“其他收益”科H60万元

D 贷记“营业外收入”科目60万元

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参考答案:A D

深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。

（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（）。

A 应交税费一代扣个人所得税

B 应付职工薪酬

C 其他收益

D 销售费用

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参考答案:C

深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。

（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（）。

A 营业成本增加110万元

B 营业收入增加150万元

C 营业利润增加40万元

D 利润总额增加120万元

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参考答案:A B

深入解析:相关项目计算如下:

营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）

营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）

营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）

利润总额==50+60（资料4）=110（万元）

考试真题