应交税费-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第2回

2/28单项选择题

下列各项中，（）不应确认为负债。

A 因销售商品而应收的款项

B 向银行借入的3个月到期的款项

C 因购买材料应付未付的款项

D 为销售商品而预收的款项

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参考答案：A

深入解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、应付债券、长期应付款等。选项A ，计入应收账款，确认为资产；选项B ，计入短期借款，确认为负债；选项C ，计入应付账款，确认为负债；选项D ，计入预收账款，确认为负债。故选A

第二章第1节

第6回

6/45单项选择题

下列各项中，与应付职工薪酬账户结构一致的账户是（）。

A 预付账款

B 应收账款

C 其他应收款

D 应交税费

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参考答案：D

深入解析：应付职工薪酬属于负债类账户。选项A B C 都属于资产类账户，与负债类账户结构相反。

第二章第2节

第23回

23/45多项选择题

下列各项中，（）属于流动负债。

A 应付职工薪酬

B 应交税费

C 应付利息

D 一年内到期的长期借款

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参考答案：A B C D

深入解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。

第二章第2节

第12回

12/27多项选择题

下列各项中，既要提供金额指标又要提供实物指标的明细分类账户有（）。

A 库存商品账户

B 原材料账户

C 应付账款账户

D 应交税费账户

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参考答案：A B

深入解析：数量金额式账页适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户。

第二章第3节第5节

19/50单项选择题

事业单位为履职或开展业务活动及其辅助活动发生的各种税费，在财务会计中应计入（）。

A 业务活动费用

B 经营支出

C 其他支出

D 经营费用

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参考答案：A

深入解析：单位为履职或开展业务活动及其辅助活动发生的各种税费，以及代扣代缴的个人所得税，按照确定应交纳的金额，借记业务活动费用科目，贷记其他应交税费一应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费附加、应交车船税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交个人所得税。

第二章第7节政府单位会计核算

第2回

2/53单项选择题

甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（）元。

A 39622.64

B 700000

C 22641.51

D 400000

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参考答案：C

深入解析：

出售金融资产的账面价值 = 25700000 元

出售金融资产的售价 = 26400000 元

支付价款 = 26000000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）

根据公式：转让金融商品应交增值税=（出售金融资产的售价-支付价款）÷（1+增值税税率）×增值税税率，代入数值可得：

（26400000 - 26000000）÷ (1+6%) × 6% = 22641.51 元

甲公司应编制如下会计分录：

借：投资收益22641.51

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51

第三章第2节

第9回

9/53单项选择题

下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）

A 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税

B 转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度

C 转让金融资产当月月末，卖价减去金融资产的账面价值，计入投资收益

D 年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

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参考答案：C

深入解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A 不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B 不正确；年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D 不正确。

第三章第2节

第34回

34/53多项选择题

2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（）

A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000

B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000

C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000

D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000

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参考答案：A B C D

深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:

借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000

应收利息500000

投资收益-B 公司债券300000

应交税费-应交增值税（进项税额）18000

贷:其他货币资金-存出投资款26318000

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:

借:其他货币资金-存出投资款500000

贷:应收利息500000

（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：

借：应收利息——B 公司1000000

贷：投资收益——B 公司债券1000000

第三章第2节

第47回

47/53判断题

转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则应借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益科目（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记投资收益等科目，贷记应交税费-转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益等科目。

第三章第2节

第9回

9/55单项选择题

A 公司和J公司签订协议，采用预收款方式向J公司销售一批商品，该批商品实际成本为200万元，协议约定，该批商品销售价格为339万元（含增值税），适用的增值税税率为13%，J公司在协议签订时预付60%货款（按含税价计算），剩余款项于A 公司发出商品时支付。下列关于A 公司收到60%预付款的会计处理中正确的是（）

A 借:银行存款203.4

　　　　贷:预收账款203.4

B 借:银行存款203.4

　　　　贷:主营业务收入203.4

C 借:银行存款203.4

　　　　贷:主营业务收入180

　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）23.4

D 借:预收账款203.4

　　　　贷:主营业务收入180

　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）23.4

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参考答案：A

深入解析：收到60%货款，商品并没有发出，不符合收入确认条件，应作预收账款处理，选项A 正确。

第三章第3节

第17回

17/55单项选择题

甲公司2019年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（）元。

A 440

B 470

C 1000

D 1270

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参考答案：A

深入解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9000×（1＋13%）＋270＝10440（元），转让的银行承兑汇票票面金额为10000元，则甲公司应补付的银行存款＝10440－10000＝440（元）。

账务处理如下：

借：原材料9270

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1170

贷：应收票据10000

　　银行存款440　　　　

故选A

第三章第3节

第24回

24/55多项选择题

经海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。8月15日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元，销售商品实际成本为350000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有

A 借：应收票据565000

　　　　贷：主营业务收入500000

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）65000

B 借：银行存款565000

　　　　贷：主营业务收入500000

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）65000

C 借：主营业务成本350000

　　　　贷：库存商品350000

D 借：其他业务成本350000

　　　　贷：库存商品350000

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参考答案：A C

深入解析：选项A C 分录编制均正确；选项B ，经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票，应计入应收票据科目而不是银行存款科目；选项D ，企业销售商品所结转的销售成本，应通过主营业务成本科目核算。故选A C

第三章第3节

第29回

29/55多项选择题

应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（）

A 财务费用

B 原材料

C 应交税费

D 银行存款

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参考答案：A B C D

深入解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）和银行存款科目;如果贴现，会涉及到银行存款和财务费用科目。所以，四个选项都是正确的。

第三章第3节

第34回

34/55多项选择题

甲公司于2019年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为13%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2020年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（）

A 借:应收票据80000　贷:主营业务收入80000

B 借:应收票据90400　贷:主营业务收入80000　应交税费--应交增值税（销项税额）10400

C 借:银行存款80000　贷:应收票据80000

D 借:银行存款90400　贷:应收票据90400

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参考答案：B D

深入解析：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80000元和增值税12800元，因此应收票据金额＝80000+10400＝90400（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。

第三章第3节

第2回

2/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A 25000　　　

B 28250　　　

C 28550　　　

D 25300

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参考答案：D

深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。

第三章第4节

第3回

3/149单项选择题

企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。

A 借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C 借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目

D 借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

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参考答案：B

深入解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。

第三章第4节

第25回

25/149单项选择题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A 220

B 250

C 221.7

D 251.3

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参考答案：A

深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。

发出原材料时:

借:委托加工物资210

贷:原材料210

支付加工费和相关税费时:

借:委托加工物资10

应交税费--应交消费税30

--应交增值税（进项税额）1.3

贷:银行存款41.3

收回该半成品时:

借:库存商品220

贷:委托加工物资220

第三章第4节

第27回

27/149单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）（分录中的金额单位为万元）

A 借:委托加工物资256

贷:银行存款256

B 借:委托加工物资230

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款256

C 借:委托加工物资200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款226

D 借:委托加工物资226

贷:银行存款200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

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参考答案：B

深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

第三章第4节

第35回

35/149单项选择题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A 一般纳税企业进口原材料支付的关税

B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

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参考答案：B

深入解析：选项A C D 均计入存货成本；选项B 记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。故选B

第三章第4节

第41回

41/149单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元

A 400

B 430

C 413

D 313

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参考答案：A

深入解析：委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。

第三章第4节

第53回

53/149单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（）。

A “原材料”科目入账金额为45500元

B 增值税进项税额为4500元

C “原材料”科目入账金额为50000元

D 银行存款减少50000元

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参考答案：C

深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：

借：原材料45500　　

应交税费——应交增值税（进项税额）4500　

贷：银行存款50000

故选C

第三章第4节

第62回

62/149单项选择题

A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）

A 借:委托加工物资113

应交税费--应交消费税3

贷:银行存款116

B 借:委托加工物资103

应交税费--应交增值税（进项税额）13

贷:银行存款116

C 借:委托加工物资116

贷:银行存款113

应交税费--应交消费税3

D 借:委托加工物资116

贷:银行存款116

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参考答案：B

深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。

第三章第4节

第65回

65/149单项选择题

作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（）科目。

A 税金及附加

B 应交税费-应交消费税

C 委托加工物资

D 应收账款

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为:

借:委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷:银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。

第三章第4节

第67回

67/149单项选择题

甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额13万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购商品的增值税32万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）

A 借记"待处理财产损溢"科目945万元

B 贷记"原材料"科目100万元

C 贷记"库存商品"科目800万元

D 贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）科目13万元

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参考答案：D

深入解析：借:待处理财产损溢945

贷:原材料100

库存商品800

应交税费--应交增值税（进项税额转出）45

第三章第4节

第85回

85/149多项选择题

某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。

A 支付的运输费计入材料成本

B 支付原材料价款计入材料成本

C 支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本

D 支付的票据承兑手续费计入财务费用

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参考答案：A B D

深入解析：选项A B 表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；选项C 表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D 表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选A B D

第三章第4节

第87回

87/149多项选择题

下列关于委托加工物资的表述中，正确的有（）。

A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货

B 对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本

C 发出委托加工物资时发生的运杂费计入委托加工物资的成本

D 如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

查看答案▽

参考答案：B C

深入解析：选项A 表述错误，发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但所有权没有变化，仍属于委托方的存货；选项B 表述正确，对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C 表述正确，企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；选项D 表述错误，如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税中。故选B C

第三章第4节

第88回

88/149多项选择题

下列有关委托加工物资的说法中，正确的有（）

A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货

B 委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异

C 发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算

D 如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算

查看答案▽

参考答案：B C

深入解析：委托加工物资是属于委托方的存货，选项A 错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D 错误。

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

查看答案▽

参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

第96回

96/149多项选择题

下列各项中，计入委托加工物资成本的有（）

A 委托加工物资支付的加工费

B 委托加工物资耗用的物资成本

C 委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

D 委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

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参考答案：A B D

深入解析：选项C ，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记"应交税费--应交消费税"科目，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。

第三章第4节

第99回

99/149多项选择题

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）

A 加工费

B 支付的增值税税额

C 由委托方承担的往返运杂费

D 受托方代收代缴的消费税

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参考答案：A C D

深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应将代收代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方。增值税不能计入一般纳税企业委托加工物资的成本。

第三章第4节

第105回

105/149多项选择题

某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款100万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有（）

A 批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料113

B 残料入库

借:原材料2

贷:待处理财产损溢2

C 确认保险公司赔款

借:其他应收款100

贷:待处理财产损溢100

D 结转净损益

借:管理费用11

贷:待处理财产损溢11

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参考答案：B C D

深入解析：选项A ，批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料100

应交税费--应交增值税（进项税额转出）13

第三章第4节

第109回

109/149多项选择题

增值税小规模纳税人委托其他单位加工材料，收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（）

A 发出材料的实际成本

B 支付给受托方的加工费

C 支付给受托方的增值税

D 受托方代收代缴的消费税

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参考答案：A B C

深入解析：收回后用于继续生产应税消费品的，应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方。

第三章第4节

第110回

110/149多项选择题

A 企业为一般纳税人，用银行存款支付B 企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税520元，该委托加工物资还需进一步加工，其会计处理的借方科目是（）

A 委托加工物资

B 银行存款

C 应交税费-应交增值税（进项税额）

D 应交税费-应交消费税

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参考答案：A C D

深入解析：借:委托加工物资4000

应交税费-应交增值税（进项税额）520

-应交消费税4000

贷:银行存款8520

第三章第4节

第116回

116/149判断题

委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工应税消费品的，计入“应交税费——应交消费税”科目。

第三章第4节

第123回

123/149判断题

委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。

第三章第4节

第14回

14/103单项选择题

甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（）元。

A 800

B 1500

C 1825

D 2265

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参考答案：C

深入解析：固定资产盘亏时：“借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2500　

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　325（（4500-2000）×13%=325）　

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　325

报经批准转销时：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1825　　

其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2825

所以影响当期损益的金额为1825元，选项C 正确。

第四章第3节

第22回

22/103单项选择题

一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（）

A 固定资产

B 营业外支出

C 在建工程

D 应交税费

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参考答案：D

深入解析：一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。

第四章第3节

第32回

32/103单项选择题

2019年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8000元，支付的运费为1500元，增值税税额为150元，设备安装时领用生产用材料成本1000元，购进该批材料的增值税税额为160元。则该固定资产的成本为（）元。

A 63170

B 60000

C 52500

D 61170

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参考答案：C

深入解析：该固定资产的成本=50000+1500+1000=52500（元）。购入设备分录：借：在建工程51500

应交税费——应交增值税（进项税）8150

贷：银行存款59650

领用材料分录：

借：在建工程1000

贷：原材料1000

第四章第3节

第67回

67/103多项选择题

2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（）。

A 固定资产入账成本为1000000元

B 2018年度可抵扣的增值税为60000元

C 以后期间可抵扣的增值税为40000元

D 2018年度可抵扣的增值税为100000元

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参考答案：A B C

深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：

借：固定资产1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）60000

——待抵扣进项税额40000

贷：银行存款1100000

故选A B C

第四章第3节

第72回

72/103多项选择题

2019年2月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为10%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（）

A 发生的清理费用计入固定资产清理

B 出售时固定资产的账面价值为300万元

C 清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目进行核算

D 此业务影响企业当期损益的金额为28万元

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参考答案：A C

深入解析：将固定资产转入清理：“借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　180　

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700　　

固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　120　

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

收到出售价款和税款：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　170.5　

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　155　　　

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　15.5

发生清理费用：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

残料变价收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.8　

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.8

结转出售固定资产实现的利得：

借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2　

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

固定资产清理费用记入"固定资产清理"科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A 正确；

固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B 错误；

清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目核算，选项C 正确；

此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项D 错误。

第四章第3节