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应交税费增值税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

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第2回
2/53单项选择题
甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为26400000元；出售前该金融资产的账面价值为为25700000元；甲公司购入该交易性金融资产，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6%，该项业务转让金融商品应交增值税为（ ）元。
A 39622.64
B 700000
C 22641.51
D 400000
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参考答案：C
深入解析：
出售金融资产的账面价值 = 25700000 元
出售金融资产的售价 = 26400000 元
支付价款 = 26000000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元）
根据公式：转让金融商品应交增值税=（出售金融资产的售价-支付价款）÷（1+增值税税率）×增值税税率，代入数值可得：
（26400000 - 26000000）÷ (1+6%) × 6% = 22641.51 元
甲公司应编制如下会计分录：
借：投资收益22641.51
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51
第三章第2节

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第9回
9/53单项选择题
下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（ ）
A 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税
B 转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度
C 转让金融资产当月月末，卖价减去金融资产的账面价值，计入投资收益
D 年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A 不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B 不正确；年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D 不正确。
第三章第2节

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第34回
34/53多项选择题
2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（ ）
A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000
B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000
C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000
D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000
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参考答案：A B C D
深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:
借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000
应收利息500000
投资收益-B 公司债券300000
应交税费-应交增值税（进项税额）18000
贷:其他货币资金-存出投资款26318000
（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:
借:其他货币资金-存出投资款500000
贷:应收利息500000
（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：
借：应收利息——B 公司1000000
贷：投资收益——B 公司债券1000000
第三章第2节

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第47回
47/53判断题
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则应借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益科目（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记投资收益等科目，贷记应交税费-转让金融商品应交增值税科目;如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记应交税费-转让金融商品应交增值税科目，贷记投资收益等科目。
第三章第2节

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第9回
9/55单项选择题
A 公司和J公司签订协议，采用预收款方式向J公司销售一批商品，该批商品实际成本为200万元，协议约定，该批商品销售价格为339万元（含增值税），适用的增值税税率为13%，J公司在协议签订时预付60%货款（按含税价计算），剩余款项于A 公司发出商品时支付。下列关于A 公司收到60%预付款的会计处理中正确的是（ ）
A 借:银行存款203.4
　　　　贷:预收账款203.4
B 借:银行存款203.4
　　　　贷:主营业务收入203.4
C 借:银行存款203.4
　　　　贷:主营业务收入180
　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）23.4
D 借:预收账款203.4
　　　　贷:主营业务收入180
　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）23.4
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：收到60%货款，商品并没有发出，不符合收入确认条件，应作预收账款处理，选项A 正确。
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第17回
17/55单项选择题
甲公司2019年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（ ）元。
A 440
B 470
C 1000
D 1270
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参考答案：A
深入解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9000×（1＋13%）＋270＝10440（元），转让的银行承兑汇票票面金额为10000元，则甲公司应补付的银行存款＝10440－10000＝440（元）。
账务处理如下：
借：原材料9270
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1170
贷：应收票据10000
　　银行存款440　　　　
故选A
第三章第3节

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第24回
24/55多项选择题
经海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。8月15日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元，销售商品实际成本为350000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有
A 借：应收票据565000
　　　　贷：主营业务收入500000
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）65000
B 借：银行存款565000
　　　　贷：主营业务收入500000
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）65000
C 借：主营业务成本350000
　　　　贷：库存商品350000
D 借：其他业务成本350000
　　　　贷：库存商品350000
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参考答案：A C
深入解析：选项A C 分录编制均正确；选项B ，经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票，应计入应收票据科目而不是银行存款科目；选项D ，企业销售商品所结转的销售成本，应通过主营业务成本科目核算。故选A C
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第29回
29/55多项选择题
应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（ ）
A 财务费用
B 原材料
C 应交税费
D 银行存款
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参考答案：A B C D
深入解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）和银行存款科目;如果贴现，会涉及到银行存款和财务费用科目。所以，四个选项都是正确的。
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第34回
34/55多项选择题
甲公司于2019年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为13%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2020年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（ ）
A 借:应收票据80000　贷:主营业务收入80000
B 借:应收票据90400　贷:主营业务收入80000　应交税费--应交增值税（销项税额）10400
C 借:银行存款80000　贷:应收票据80000
D 借:银行存款90400　贷:应收票据90400
查看答案▽
参考答案：B D
深入解析：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80000元和增值税12800元，因此应收票据金额＝80000+10400＝90400（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。
第三章第3节

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第2回
2/149单项选择题
某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（ ）元。
A 25000　　　
B 28250　　　
C 28550　　　
D 25300
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参考答案：D
深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。
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第25回
25/149单项选择题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。
A 220
B 250
C 221.7
D 251.3
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参考答案：A
深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。
发出原材料时:
借:委托加工物资210
贷:原材料210
支付加工费和相关税费时:
借:委托加工物资10
应交税费--应交消费税30
--应交增值税（进项税额）1.3
贷:银行存款41.3
收回该半成品时:
借:库存商品220
贷:委托加工物资220
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第27回
27/149单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）（分录中的金额单位为万元）
A 借:委托加工物资256
贷:银行存款256
B 借:委托加工物资230
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款256
C 借:委托加工物资200
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款226
D 借:委托加工物资226
贷:银行存款200
应交税费--应交增值税（进项税额）26
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。
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第35回
35/149单项选择题
下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A 一般纳税企业进口原材料支付的关税
B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：选项A C D 均计入存货成本；选项B 记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。故选B
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第41回
41/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为300万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，支付的增值税为13万元，受托方代收代缴的消费税为30万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（ ）万元
A 400
B 430
C 413
D 313
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：委托加工物资，由委托方代收代缴的消费品，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。则原材料已加工完成并验收入库成本＝发出材料成本＋不含税的加工费＝300＋100＝400（万元）。
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第53回
53/149单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（ ）。
A “原材料”科目入账金额为45500元
B 增值税进项税额为4500元
C “原材料”科目入账金额为50000元
D 银行存款减少50000元
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参考答案：C
深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：
借：原材料45500　　
应交税费——应交增值税（进项税额）4500　
贷：银行存款50000
故选C
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第62回
62/149单项选择题
A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）
A 借:委托加工物资113
应交税费--应交消费税3
贷:银行存款116
B 借:委托加工物资103
应交税费--应交增值税（进项税额）13
贷:银行存款116
C 借:委托加工物资116
贷:银行存款113
应交税费--应交消费税3
D 借:委托加工物资116
贷:银行存款116
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。
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第65回
65/149单项选择题
作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（ ）科目。
A 税金及附加
B 应交税费-应交消费税
C 委托加工物资
D 应收账款
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参考答案：C
深入解析：如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为:
借:委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷:银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。
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第67回
67/149单项选择题
甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额13万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购商品的增值税32万元。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）
A 借记"待处理财产损溢"科目945万元
B 贷记"原材料"科目100万元
C 贷记"库存商品"科目800万元
D 贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）科目13万元
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：借:待处理财产损溢945
贷:原材料100
库存商品800
应交税费--应交增值税（进项税额转出）45
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第85回
85/149多项选择题
某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。
A 支付的运输费计入材料成本
B 支付原材料价款计入材料成本
C 支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本
D 支付的票据承兑手续费计入财务费用
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参考答案：A B D
深入解析：选项A B 表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；选项C 表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D 表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选A B D
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第87回
87/149多项选择题
下列关于委托加工物资的表述中，正确的有（ ）。
A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货
B 对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本
C 发出委托加工物资时发生的运杂费计入委托加工物资的成本
D 如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
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参考答案：B C
深入解析：选项A 表述错误，发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但所有权没有变化，仍属于委托方的存货；选项B 表述正确，对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C 表述正确，企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；选项D 表述错误，如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税中。故选B C
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第90回
90/149多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（ ）
A 借:原材料206
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款232
B 借:原材料205
贷:材料采购205
C 借:材料采购205
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款231
D 借:原材料200
材料成本差异5
贷:材料采购205
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参考答案：C D
深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。
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第99回
99/149多项选择题
一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）
A 加工费
B 支付的增值税税额
C 由委托方承担的往返运杂费
D 受托方代收代缴的消费税
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参考答案：A C D
深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应将代收代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方。增值税不能计入一般纳税企业委托加工物资的成本。
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第105回
105/149多项选择题
某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款100万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有（ ）
A 批准处理前
借:待处理财产损溢113
贷:原材料113
B 残料入库
借:原材料2
贷:待处理财产损溢2
C 确认保险公司赔款
借:其他应收款100
贷:待处理财产损溢100
D 结转净损益
借:管理费用11
贷:待处理财产损溢11
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参考答案：B C D
深入解析：选项A ，批准处理前
借:待处理财产损溢113
贷:原材料100
应交税费--应交增值税（进项税额转出）13
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第109回
109/149多项选择题
增值税小规模纳税人委托其他单位加工材料，收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（ ）
A 发出材料的实际成本
B 支付给受托方的加工费
C 支付给受托方的增值税
D 受托方代收代缴的消费税
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参考答案：A B C
深入解析：收回后用于继续生产应税消费品的，应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方。
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第110回
110/149多项选择题
A 企业为一般纳税人，用银行存款支付B 企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税520元，该委托加工物资还需进一步加工，其会计处理的借方科目是（ ）
A 委托加工物资
B 银行存款
C 应交税费-应交增值税（进项税额）
D 应交税费-应交消费税
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参考答案：A C D
深入解析：借:委托加工物资4000
应交税费-应交增值税（进项税额）520
-应交消费税4000
贷:银行存款8520
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第14回
14/103单项选择题
甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（ ）元。
A 800
B 1500
C 1825
D 2265
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参考答案：C
深入解析：固定资产盘亏时：“借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2500　
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500
转出不可抵扣的进项税额时：
借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　325（（4500-2000）×13%=325）　
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　325
报经批准转销时：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1825　　
其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　
贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2825
所以影响当期损益的金额为1825元，选项C 正确。
第四章第3节

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第22回
22/103单项选择题
一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（ ）
A 固定资产
B 营业外支出
C 在建工程
D 应交税费
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参考答案：D
深入解析：一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。
第四章第3节

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第32回
32/103单项选择题
2019年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8000元，支付的运费为1500元，增值税税额为150元，设备安装时领用生产用材料成本1000元，购进该批材料的增值税税额为160元。则该固定资产的成本为（ ）元。
A 63170
B 60000
C 52500
D 61170
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参考答案：C
深入解析：该固定资产的成本=50000+1500+1000=52500（元）。购入设备分录：借：在建工程51500
应交税费——应交增值税（进项税）8150
贷：银行存款59650
领用材料分录：
借：在建工程1000
贷：原材料1000
第四章第3节

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第67回
67/103多项选择题
2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（ ）。
A 固定资产入账成本为1000000元
B 2018年度可抵扣的增值税为60000元
C 以后期间可抵扣的增值税为40000元
D 2018年度可抵扣的增值税为100000元
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参考答案：A B C
深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：
借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）60000
——待抵扣进项税额40000
贷：银行存款1100000
故选A B C
第四章第3节

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第72回
72/103多项选择题
2019年2月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为10%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（ ）
A 发生的清理费用计入固定资产清理
B 出售时固定资产的账面价值为300万元
C 清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目进行核算
D 此业务影响企业当期损益的金额为28万元
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参考答案：A C
深入解析：将固定资产转入清理：“借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　180　
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700　　
固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　120　
贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
收到出售价款和税款：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　170.5　
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　155　　　
应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　15.5
发生清理费用：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3
残料变价收入：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.8　
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.8
结转出售固定资产实现的利得：
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2　
贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2
固定资产清理费用记入"固定资产清理"科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A 正确；
固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B 错误；
清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目核算，选项C 正确；
此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项D 错误。
第四章第3节

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第9回
9/15单项选择题
下列各项中，会导致负债总额变化的是（ ）。
A 从银行取得短期借款偿还应付账款
B 赊购商品
C 将款项汇往异地银行开立采购专户
D 用资本公积转增资本
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参考答案：B
深入解析：选项A ，借记应付账款，贷记短期借款，属于负债内部一增一减，不影响负债总额；选项B ，借记库存商品应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款，会导致负债总额增加；选项C ，借记其他货币资金——外埠存款，贷记银行存款属于资产内部一增一减，不影响负债总额；选项D ，借记资本公积，贷记实收资本（或股本），属于所有者权益内部一增一减，不影响负债总额。故选B
第五章第1节

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第12回
12/66单项选择题
W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。
A 500
B 573.3
C 580
D 490
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参考答案：C
深入解析：应付账款入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。分录:
借:原材料500
应交税费--应交增值税（进项税）80
贷:应付账款5805月8号，
借:应付账款580
贷:银行存款568.4
财务费用11.6
第五章第2节

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第15回
15/66单项选择题
甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税32万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）
A 借:预收账款50
应收账款182
贷:主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）32
B 借:预收账款232
贷:主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）32
C 借:预收账款50
应收账款150
贷:主营业务收入200
D 借:预收账款200
贷:主营业务收入200
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参考答案：B
深入解析：甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录:
借:银行存款182
贷:预收账款182
第五章第2节

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第39回
39/66多项选择题
下列有关预收账款的表述中，正确的有（ ）。
A 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项
B 预收账款形成的负债是以货币偿付
C 预收账款是企业债务
D 预收账款科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额
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参考答案：A C D
深入解析：选项A C D 表述正确；选项B 表述错误，预收账款所形成的负债一般是以货物清偿；应付账款所形成的负债一般是以货币偿付。故选A C D 【补充】采取预收款方式销售货物的会计处理如下：（1）企业预收货款：借记银行存款（实际预收的金额），贷记预收账款；（2）企业收到最后一笔款项：借记银行存款，贷记预收账款（补付的金额）；（3）发出商品：
借：预收账款（商品的实际价款）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
第五章第2节

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第42回
42/66多项选择题
A 企业与B 企业签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款120000元，一个月后，A 企业将产品发往B 企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，该批货物成本144000元。当日B 企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（ ）。
A 收到B 企业预付货款时应确认为预收账款
B A 企业应在发出商品时确认收入200000元
C 收到B 企业预付货款时应确认收入120000元
D A 企业在发出商品时确认收入8000元
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参考答案：C D
深入解析：收到预付款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　120000　　
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　120000
实际销售时：
借：预收账款　　　　　　　　　　　120000　　
银行存款　　　　　　　　　　　112000　　
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　200000　　　　
应交税费——应交增值税（销项税额）　32000
借：主营业务成本　　　　　　　　　144000　　
贷：库存商品　　　　　　　　　　　144000
第五章第2节

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第3回
3/63单项选择题
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A 10
B 11.7
C 12
D 13.92
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参考答案：D
深入解析：计入应付职工薪酬的金额=12×1.16=13.92（万元）
借:应付职工薪酬--非货币性福利13.92
贷:主营业务收入12
应交税费--应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本10
贷:库存商品10
第五章第3节

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第4回
4/63单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200
C 将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D 将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
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参考答案：D
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46400　　
贷：主营业务收入（20×2000）40000　　　　
应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×16%）6400
同时结转成本：
借：主营业务成本20000　　
贷：库存商品20000
第五章第3节

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第6回
6/63单项选择题
甲公司（增值税一般纳税人）为某手机生产企业，税率为16%，2018年8月2日以其生产的wdw型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台，市场售价为1200元/台。则甲公司就本次业务应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 14
B 12
C 13.92
D 9.95
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参考答案：C
深入解析：甲公司发放福利时应当编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬13.92
贷:主营业务收入12
应交税费一应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本8.5
贷:库存商品8.5
第五章第3节

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第13回
13/63单项选择题
2019年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品--S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，不含税价格为2000元，增值税税率为16%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 11600
B 7500
C 10000
D 30000
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参考答案：A
深入解析：借:应付职工薪酬11600
贷:主营业务收入10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
借:主营业务成本7500
贷:库存商品7500
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第14回
14/63单项选择题
某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为16%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 116000
B 75000
C 100000
D 92000
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参考答案：A
深入解析：本题的分录是:
借:管理费用116000
贷:应付职工薪酬116000
借:应付职工薪酬116000
贷:主营业务收入100000
应交税费--应交增值税（销项税额）16000
借:主营业务成本75000
贷:库存商品75000
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