应交税费增值税进项税额-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第34回

34/53多项选择题

2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（）

A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000

B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000

C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000

D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000

查看答案▽

参考答案：A B C D

深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:

借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000

应收利息500000

投资收益-B 公司债券300000

应交税费-应交增值税（进项税额）18000

贷:其他货币资金-存出投资款26318000

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:

借:其他货币资金-存出投资款500000

贷:应收利息500000

（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：

借：应收利息——B 公司1000000

贷：投资收益——B 公司债券1000000

第三章第2节

第17回

17/55单项选择题

甲公司2019年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（）元。

A 440

B 470

C 1000

D 1270

查看答案▽

参考答案：A

深入解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9000×（1＋13%）＋270＝10440（元），转让的银行承兑汇票票面金额为10000元，则甲公司应补付的银行存款＝10440－10000＝440（元）。

账务处理如下：

借：原材料9270

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1170

贷：应收票据10000

　　银行存款440　　　　

故选A

第三章第3节

第29回

29/55多项选择题

应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（）

A 财务费用

B 原材料

C 应交税费

D 银行存款

查看答案▽

参考答案：A B C D

深入解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）和银行存款科目;如果贴现，会涉及到银行存款和财务费用科目。所以，四个选项都是正确的。

第三章第3节

第2回

2/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A 25000　　　

B 28250　　　

C 28550　　　

D 25300

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。

第三章第4节

第25回

25/149单项选择题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A 220

B 250

C 221.7

D 251.3

查看答案▽

参考答案：A

深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。

发出原材料时:

借:委托加工物资210

贷:原材料210

支付加工费和相关税费时:

借:委托加工物资10

应交税费--应交消费税30

--应交增值税（进项税额）1.3

贷:银行存款41.3

收回该半成品时:

借:库存商品220

贷:委托加工物资220

第三章第4节

第27回

27/149单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）（分录中的金额单位为万元）

A 借:委托加工物资256

贷:银行存款256

B 借:委托加工物资230

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款256

C 借:委托加工物资200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款226

D 借:委托加工物资226

贷:银行存款200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

第三章第4节

第35回

35/149单项选择题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A 一般纳税企业进口原材料支付的关税

B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：选项A C D 均计入存货成本；选项B 记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。故选B

第三章第4节

第53回

53/149单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（）。

A “原材料”科目入账金额为45500元

B 增值税进项税额为4500元

C “原材料”科目入账金额为50000元

D 银行存款减少50000元

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：

借：原材料45500　　

应交税费——应交增值税（进项税额）4500　

贷：银行存款50000

故选C

第三章第4节

第62回

62/149单项选择题

A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）

A 借:委托加工物资113

应交税费--应交消费税3

贷:银行存款116

B 借:委托加工物资103

应交税费--应交增值税（进项税额）13

贷:银行存款116

C 借:委托加工物资116

贷:银行存款113

应交税费--应交消费税3

D 借:委托加工物资116

贷:银行存款116

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。

第三章第4节

第65回

65/149单项选择题

作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（）科目。

A 税金及附加

B 应交税费-应交消费税

C 委托加工物资

D 应收账款

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为:

借:委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷:银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。

第三章第4节

第67回

67/149单项选择题

甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额13万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购商品的增值税32万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）

A 借记"待处理财产损溢"科目945万元

B 贷记"原材料"科目100万元

C 贷记"库存商品"科目800万元

D 贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）科目13万元

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：借:待处理财产损溢945

贷:原材料100

库存商品800

应交税费--应交增值税（进项税额转出）45

第三章第4节

第85回

85/149多项选择题

某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。

A 支付的运输费计入材料成本

B 支付原材料价款计入材料成本

C 支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本

D 支付的票据承兑手续费计入财务费用

查看答案▽

参考答案：A B D

深入解析：选项A B 表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；选项C 表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D 表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选A B D

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

查看答案▽

参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

第105回

105/149多项选择题

某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款100万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有（）

A 批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料113

B 残料入库

借:原材料2

贷:待处理财产损溢2

C 确认保险公司赔款

借:其他应收款100

贷:待处理财产损溢100

D 结转净损益

借:管理费用11

贷:待处理财产损溢11

查看答案▽

参考答案：B C D

深入解析：选项A ，批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料100

应交税费--应交增值税（进项税额转出）13

第三章第4节

第110回

110/149多项选择题

A 企业为一般纳税人，用银行存款支付B 企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税520元，该委托加工物资还需进一步加工，其会计处理的借方科目是（）

A 委托加工物资

B 银行存款

C 应交税费-应交增值税（进项税额）

D 应交税费-应交消费税

查看答案▽

参考答案：A C D

深入解析：借:委托加工物资4000

应交税费-应交增值税（进项税额）520

-应交消费税4000

贷:银行存款8520

第三章第4节

第14回

14/103单项选择题

甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（）元。

A 800

B 1500

C 1825

D 2265

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：固定资产盘亏时：“借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2500　

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　325（（4500-2000）×13%=325）　

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　325

报经批准转销时：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1825　　

其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2825

所以影响当期损益的金额为1825元，选项C 正确。

第四章第3节

第22回

22/103单项选择题

一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（）

A 固定资产

B 营业外支出

C 在建工程

D 应交税费

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。

第四章第3节

第67回

67/103多项选择题

2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（）。

A 固定资产入账成本为1000000元

B 2018年度可抵扣的增值税为60000元

C 以后期间可抵扣的增值税为40000元

D 2018年度可抵扣的增值税为100000元

查看答案▽

参考答案：A B C

深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：

借：固定资产1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）60000

——待抵扣进项税额40000

贷：银行存款1100000

故选A B C

第四章第3节

第9回

9/15单项选择题

下列各项中，会导致负债总额变化的是（）。

A 从银行取得短期借款偿还应付账款

B 赊购商品

C 将款项汇往异地银行开立采购专户

D 用资本公积转增资本

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：选项A ，借记应付账款，贷记短期借款，属于负债内部一增一减，不影响负债总额；选项B ，借记库存商品应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款，会导致负债总额增加；选项C ，借记其他货币资金——外埠存款，贷记银行存款属于资产内部一增一减，不影响负债总额；选项D ，借记资本公积，贷记实收资本（或股本），属于所有者权益内部一增一减，不影响负债总额。故选B

第五章第1节

第38回

38/63多项选择题

以下选项可以通过应付职工薪酬科目核算的有（）

A 支付给本企业生产部门人员的工资

B 购买生产需要的原材料所支付的账款

C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

D 将自有的房屋等资源无偿提供给职工使用的

查看答案▽

参考答案：A C D

深入解析：B 选项借记原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款或应付账款科目。不通过应付职工薪酬科目核算。

第五章第3节

第47回

47/63多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。

A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元

B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元

C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理

D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

查看答案▽

参考答案：A C

深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。

实际发放时：

借：应付职工薪酬23200

贷：库存商品20000　　

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200

第五章第3节

第五章第四节应交税费★★

单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（）万元。

A 37

B 20

C 89

D 54

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：当月应交增值税=88+17-51=54（万元）

第五章第4节

第4回

单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（）

A 原材料科目入账金额为180000元

B 应交增值税（进项税额）为20000元

C 原材料科目入账金额为200000元

D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：相关会计分录为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000　　

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　20000　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）

第五章第4节

第11回

单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元，进项税额为80万元，进项税额转出10万元，企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元，则本月末的应缴纳的增值税为（）万元。

A 80

B 70

C 60

D 50

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80（万元），已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入应交税费——未交增值税科目的贷方，即借记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税费——未交增值税科目。故选C 【补充】（1）未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预缴增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（2）预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

第五章第4节

第20回

单项选择题

根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是（）。

A 应交税费——应交增值税（进项税额）

B 应交税费——销项税额抵减

C 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

D 应交税费——应交增值税（销项税额）

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）　　

贷：主营业务成本

第五章第4节

第24回

单项选择题

企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）

A 应交税费--应交增值税

B 工程物资

C 营业外支出

D 管理费用

查看答案▽

参考答案：A

深入解析：本题考核增值税的处理。根据营改增政策，用于不动产在建工程的工程物资的进项税额允许抵扣。

第五章第4节

第27回

单项选择题

A 企业为增值税一般纳税人，2019年1月4日A 企业购入一批原材料，购买价款为5200万元（含增值税），适用增值税税率为16%。A 企业的应交增值税的进项税额为（）万元。

A 884

B 885.7

C 717.24

D 757.01

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：A 企业应交增值税的进项税额=5200÷（1+16%）×16%≈717.24（万元）。分录：

借：原材料4482.76

应交税费-应交增值税（进项税）717.24

贷：银行存款5200

第五章第4节

第29回

单项选择题

2018年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（）

A 固定资产入账成本为880000元

B 2018年度可抵扣的增值税为48000元

C 以后期间可抵扣的增值税为80000元

D 固定资产入账成本为832000元

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：相关会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000　　

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　48000　　　

　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　32000　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　880000

第五章第4节

第33回

单项选择题

下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是（）

A 预交增值税

B 待抵扣进项税额

C 简易计税

D 进项税额

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。进项税额专栏是在应交增值税明细科目下设置的专栏。

第五章第4节

第41回

多项选择题

下列各项中，表述正确的有（）。

A 交纳以前期间未交的增值税通过应交税费——应交增值税（已交税金）核算

B 外购原材料用于集体福利应作进项税额转出处理

C 购进货物已入库但尚未收到增值税扣税凭证，需要将增值税进项税额暂估入账

D 收回委托加工的应税消费品直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本

查看答案▽

参考答案：B D

深入解析：选项A 表述错误，交纳以前期间未交增值税通过应交税费——未交增值税核算，借记应交税费——未交增值税科目，贷记银行存款科目；选项B 表述正确，外购原材料用于集体福利，不视同销售，应作进项税额转出处理；选项C 表述错误，企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账；选项D 表述正确，收回委托加工的应税消费品直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故选B D

第五章第4节

第43回

多项选择题

下列各项中，属于增值税一般纳税人需要在应交增值税明细科目设置的专栏有（）。

A 减免税款

B 转出未交增值税

C 销项税额抵减

D 未交增值税

查看答案▽

参考答案：A B C

深入解析：选项A B C 均属于应交增值税明细科目设置的专栏。增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏；选项D 属于应交税费科目下设置的明细科目，不属于应交增值税明细科目设置的专栏。故选A B C

第五章第4节

第46回

多项选择题

下列属于增值税一般纳税人在应交税费科目下设置的二级明细科目的有（）。

A 预交增值税

B 简易计税

C 转让金融商品应交增值税

D 代扣代交增值税

查看答案▽

参考答案：A B C D

深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等明细科目。故选A B C D

第五章第4节

第55回

多项选择题

2018年8月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有（）

A 管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

B 转入待处理财产损溢科目的金额为23200元

C 借记应付职工薪酬69600元

D 应记入应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目的金额为12800元

查看答案▽

参考答案：B C D

深入解析：相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　3200

经批准后：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　2320018日：

借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　　　69600　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　9600

第五章第4节

第70回

判断题

小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算。（）

A 正确

B 错误

查看答案▽

参考答案：B 错误

深入解析：一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

第五章第4节

第79回

判断题

企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，并将未来可抵扣的增值税额记入应交税费——待认证进项税额。（）

A 正确

B 错误

查看答案▽

参考答案：B 错误

深入解析：企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。故本题表述错误。

第五章第4节

第86回

判断题

企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目核算。（）

A 正确

B 错误

查看答案▽

参考答案：A 正确

深入解析：

第五章第4节

第16回

单项选择题

A 公司在设立时收到X公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该设备的价值为100万元（与公允价值相等），增值税进项税额为16万元（由投资方支付税款，并开具增值税专用发票）经约定，A 公司接受X公司投入资本为100万元，不考虑其他因素，A 公司接受投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为（）万元。

A 0

B 16

C 100

D 116

查看答案▽

参考答案：B

深入解析：A 公司应当编制如下会计分录：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　16　

贷：实收资本——X公司　　　　　　　　　　　　　　100　　　

资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　　16

第六章第1节

第36回

多项选择题

企业接受投资者作价投入的材料物资，可能涉及到的会计科目有（）。

A 原材料

B 应交税费——应交增值税（进项税额）

C 实收资本

D 固定资产

查看答案▽

参考答案：A B C

深入解析：企业接受投资者作价投入的材料物资账务处理如下：

第六章第1节

42/87多项选择题

甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（）

A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B 25日销售费用增加15万元

C 25日银行存款增加332.1万元

D 20日发出商品，确认应收账款460万元

查看答案▽

参考答案：B C

深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　460

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46025日，收到代销清单时：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　348

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　48

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.9

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的货款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　332.1

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　332.1

选项B ，C 均正确。

第七章第1节

51/87多项选择题

2018年12月1日A 公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司对外销售价格为每件100元，A 公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。12月20日乙公司对外实际销售100件。12月25日A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1600元。乙公司12月26日收到A 公司开出的增值税发票。12月30日A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关乙公司的账务处理正确的有（）

A 12月1日借:受托代销商品20000

贷:受托代销商品款20000

B 12月20日借:银行存款11600

贷:受托代销商品10000

应交税费--应交增值税（销项税额）1600

C 12月26日借:应交税费--应交增值税（进项税额）1600

贷:应付账款1600

借:受托代销商品款10000

贷:应付账款10000

D 12月30日借:应付账款10540

贷:银行存款10540

借:应付账款1060

贷:其他业务收入1000

应交税费-应交增值税（销项税额）60

查看答案▽

参考答案：A B C D

深入解析：略

第七章第1节