应付职工薪酬职工薪酬科目-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

30/50多项选择题

事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出涉及（）科目。

A 经营支出

B 事业支出

C 应付职工薪酬

D 存货

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参考答案：A C D

深入解析：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出，借记经营支出科目，贷记银行存款、应付职工薪酬、存货等科目。故选A C D

第二章第7节政府单位会计核算

42/50判断题

事业单位从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际代扣的金额，借记应付职工薪酬一基本工资科目，贷记其他应收款科目。

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：

第二章第7节政府单位会计核算

48/50判断题

事业单位的应付职工薪酬科目贷方登记应付职工薪酬的增加，借方登记实际支付或结转的金额，期末借方余额反映事业单位应付未付的职工薪酬。（）

A 正确

B 错误

查看答案▽

参考答案：B 错误

深入解析：事业单位的应付职工薪酬科目贷方登记应付职工薪酬的增加，借方登记实际支付或结转的金额，期末贷方余额反映事业单位应付未付的职工薪酬。

第二章第7节政府单位会计核算

第7回

7/66单项选择题

下列各项中，不属于其他应付款科目核算范围的是（）。

A 无力支付的到期银行承兑汇票

B 销售商品收取的包装物押金

C 应付租入包装物的租金

D 应付经营租赁固定资产的租金

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参考答案：A

深入解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。选项A ，无力支付的到期银行承兑汇票应计入短期借款；选项B C D ，均计入其他应付款。故选A

第五章第2节

第55回

55/66判断题

企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本，借记生产成本制造费用管理费用销售费用等科目，贷记应付职工薪酬——设定提存计划科目。故本题表述错误。

第五章第2节

第5回

5/63单项选择题

企业为高管人员配备汽车作为福利。计提汽车折旧时，应编制的会计分录是（）

A 借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目

B 借记累计折旧科目，贷记固定资产科目

C 借记管理费用科目，贷记固定资产科目

D 借记管理费用科目，贷记固定资产科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目

查看答案▽

参考答案：A

深入解析：计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录:①借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目;②借记应付职工薪酬科目，贷记累计折旧科目。

第五章第3节

第10回

10/63单项选择题

某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）

A 借:其他业务成本2000

贷:库存现金2000

B 借:营业外支出2000

贷:库存现金2000

C 借:管理费用2000

贷:库存现金2000

D 借:应付职工薪酬--职工福利2000

贷:库存现金2000

查看答案▽

参考答案：D

深入解析：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记应付职工薪酬--职工福利科目，贷记库存现金科目。

第五章第3节

第11回

11/63单项选择题

企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付，应编制的会计分录是（）

A 借记管理费用科目，贷记银行存款科目

B 借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目

C 借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款科目

D 借记资本公积科目，贷记银行存款科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记资本公积科目

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：本题考核职工薪酬的核算。

第五章第3节

第15回

15/63单项选择题

企业将自有的汽车无偿提供给高级管理人员使用，在计提折旧时，相关的会计处理是（）

A 借方登记管理费用科目，贷方登记累计折旧科目

B 借方登记管理费用科目，贷方登记固定资产科目

C 借方登记管理费用科目，贷方登记应付职工薪酬科目，同时借方登记应付职工薪酬科目，贷方登记累计折旧科目

D 借方登记管理费用科目，贷方登记其他应付款科目，同时借方登记其他应付款科目，贷方登记累计折旧科目

查看答案▽

参考答案：C

深入解析：企业将自有的汽车供高级管理人员使用，应该通过应付职工薪酬科目核算，同时计入管理费用，所以选项C 正确。

第五章第3节

第17回

17/63单项选择题

企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记（）科目，贷记主营业务收入、应交税费--应交增值税（销项税额）等科目。

A 盈余公积

B 营业外支出

C 应付职工薪酬

D 在建工程

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参考答案：C

深入解析：企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记应付职工薪酬科目，若企业将自产的货物用于集体福利设施支出的。其应交纳的增值税应借记在建工程科目

第五章第3节

第18回

18/63单项选择题

企业从应付职工薪酬中扣除代垫的职工房租时，应贷记的会计科目是（）

A 应付职工薪酬

B 其他应收款

C 管理费用

D 其他应付款

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参考答案：B

深入解析：从应付职工工资中扣除代垫的职工房租时，借记应付职工薪酬科目，贷记其他应收款科目。

第五章第3节

第21回

21/63单项选择题

丁公司累积带薪缺勤制度规定:每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为2天。丁公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2018年12月31的账务处理是（）

A 借:管理费用22500

贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤22500

B 借:管理费用15000

贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤15000

C 借:制造费用22500

贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤22500

D 借:制造费用15000

贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤15000

查看答案▽

参考答案：A

深入解析：丁企业在2018年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5天）的年休假工资金额22500（75×300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

第五章第3节

第25回

25/63多项选择题

下列各项中，属于应付职工薪酬科目中所指职工的有（）

A 与企业订立劳动合同的全职职工

B 企业通过中介公司雇佣的保洁员

C 与企业订立劳动合同的临时职工

D 企业正式任命并聘请的独立董事

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参考答案：A B C D

深入解析：选项A ，B ，C ，D 均正确。

第五章第3节

第26回

26/63多项选择题

下列各项中，应通过应付职工薪酬科目核算的有（）

A 提取的工会经费

B 计提的职工住房公积金

C 计提的职工医疗保险费

D 确认的职工短期带薪缺勤

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参考答案：A B C D

深入解析：选项A ，B ，C ，D 均通过应付职工薪酬科目核算。

第五章第3节

第27回

27/63多项选择题

下列各项中，应通过应付职工薪酬—非货币性福利科目核算的有（）

A 企业为职工免费提供医疗保健服务

B 企业为职工代垫医药费

C 为高级管理人员提供公寓免费使用

D 以低于成本的价格向职工出售住房

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参考答案：A C D

深入解析：企业为职工代垫医药费通过其他应收款科目核算。

第五章第3节

第30回

30/63多项选择题

下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。

A 生产成本

B 制造费用

C 管理费用

D 劳务成本

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参考答案：A B D

深入解析：生产部门人员的职工薪酬，应借记生产成本、制造费用、劳务成本等科目，贷记应付职工薪酬科目。

第五章第3节

第32回

32/63多项选择题

企业将拥有的房屋无偿提供给本单位管理人员使用，下列账务处理正确的有（）。

A 借：管理费用

贷：累计折旧

B 借：管理费用

贷：应付职工薪酬

C 借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

D 借：管理费用

贷：应收账款

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参考答案：B C

深入解析：将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是管理人员，则借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬——非货币性福利科目，同时借记应付职工薪酬——非货币性福利科目，贷记累计折旧科目。故选B C

第五章第3节

第34回

34/63多项选择题

企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有（）

A 管理费用

B 营业外支出

C 应付职工薪酬

D 其他应付款

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参考答案：A C

深入解析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目。

第五章第3节

第35回

35/63多项选择题

企业在核算应由在建工程、研发支出支付的职工薪酬时，一般涉及的会计科目有（）

A 在建工程

B 固定资产

C 研发支出

D 应付职工薪酬

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参考答案：A C D

深入解析：应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出科目，贷记应付职工薪酬科目。

第五章第3节

第36回

36/63多项选择题

应付职工薪酬科目贷方核算的内容有（）。

A 因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿

B 提供给职工子女的抚恤金

C 因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额

D 以成本价向职工出售外购的住房，企业未盈利

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参考答案：A B C

深入解析：选项D ，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为:按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。

第五章第3节

第38回

38/63多项选择题

以下选项可以通过应付职工薪酬科目核算的有（）

A 支付给本企业生产部门人员的工资

B 购买生产需要的原材料所支付的账款

C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

D 将自有的房屋等资源无偿提供给职工使用的

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参考答案：A C D

深入解析：B 选项借记原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款或应付账款科目。不通过应付职工薪酬科目核算。

第五章第3节

第40回

40/63多项选择题

应付职工薪酬对方科目可能有（）

A 研发支出

B 在建工程

C 制造费用

D 销售费用

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参考答案：A B C D

深入解析：四个选项均有可能。

第五章第3节

第41回

41/63多项选择题

企业为直接参与生产人员租赁住房，供其免费使用，租赁费按月以银行存款支付。编制的会计分录有（）。

A 借记生产成本科目，贷记银行存款科目

B 借记生产成本科目，贷记应付职工薪酬科目

C 借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款科目

D 借记制造费用科目，贷记应付职工薪酬科目

查看答案▽

参考答案：B C

深入解析：租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。本题中，受益对象为生产人员，则借记生产成本科目，贷记应付职工薪酬——非货币性福利科目；实际支付租赁费时，借记应付职工薪酬——非货币性福利科目，贷记银行存款科目。故选B C

第五章第3节

第43回

43/63多项选择题

下列各项中，属于应付职工薪酬科目的明细科目的有（）

A 带薪缺勤

B 利润分享计划

C 住房公积金

D 职工福利费

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参考答案：A B C D

深入解析：应付职工薪酬科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费用、非货币性福利、社会保险费用、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划义务、辞退福利等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。

第五章第3节

第55回

55/63判断题

企业计提专设销售机构的销售人员和管理人员的职工薪酬时，均应借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：专设销售机构销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记应付职工薪酬科目。

第五章第3节

第62回

62/63判断题

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记管理费用等科目，贷记其他应付款科目（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过应付职工薪酬科目核算。

第五章第3节

第55回

多项选择题

2018年8月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有（）

A 管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

B 转入待处理财产损溢科目的金额为23200元

C 借记应付职工薪酬69600元

D 应记入应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目的金额为12800元

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参考答案：B C D

深入解析：相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　3200

经批准后：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　2320018日：

借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　　　69600　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　9600

第五章第4节

不定项真题

甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:

（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。

（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。

（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。

（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（）。

A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围

B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬

查看答案:▽

参考答案:A B C D

（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（）。

A 计提汽车折旧:

借:管理费用10000

贷:累计折旧10000

B 计提汽车折旧:

借:应付职工薪酬一非货币性福利10000

贷:累计折旧10000

C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:

借:管理费用10000.

贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000

D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:

借:销售费用10000

贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000

查看答案:▽

参考答案:B C

深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:

借:管理费用10000

贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000

同时，计提汽车折旧:

借:应付职工薪酬-非货币性福利10000

贷:累计折旧10000.

（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（）

A 主营业务成本增加200000元

B 生产成本增加270000元

C 库存商品减少200000元

D 主营业务收入增加300000元

查看答案:▽

参考答案:A C D

深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:

借:生产成本305100（180X1500X113%）

管理费用33900（20X1500X113%）

贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000

发放时:

借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000

贷:主营业务收入300000

应交税费一-应交增值税（销项税额）39000

借:主营业务成木200000

贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（）元。

A 9000

B 16500

C 76500

D 900000

查看答案:▽

参考答案:B

深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。

借:管理费用等16500

贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500

（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（）

A 管理费用，营业外支出

B 销售费用，营业外支出

C 均计入管理费用

D 销售费用，管理费用

查看答案:▽

参考答案:D

深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。

考试真题

不定项真题

甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:

（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。

（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。

（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。

（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。

（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（）。

A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25

B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25

C 借:库存商品20贷:主营业务成本20

D 借:库存商品20贷;发出商品20

查看答案:▽

参考答案:B D

深入解析:原销售时的会计处理:

借:应收账款3.25

贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25

借:发出商品20

贷:库存商品20

发生销售退回时冲销原账务处理。

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（）。

A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元

B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元

C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元

D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元

查看答案:▽

参考答案:A B C D

深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:

①7月10日向受托方发出商品时:

借:发出商品70

贷:库存商品70

②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:

借:应收账款113

贷:主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）l3

借:主营业务成本70

贷:发出商品60

借:销售费用---代销手续费10

应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6

贷:应收账款10.6

③收到款项时:

借:银行存款102.4

贷:应收账款102.4

（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（）。

A 借记“银行存款”科目60万元

B 借记“其他应收款”科目60万元

C 贷记“其他收益”科H60万元

D 贷记“营业外收入”科目60万元

查看答案:▽

参考答案:A D

深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。

（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（）。

A 应交税费一代扣个人所得税

B 应付职工薪酬

C 其他收益

D 销售费用

查看答案:▽

参考答案:C

深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。

（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（）。

A 营业成本增加110万元

B 营业收入增加150万元

C 营业利润增加40万元

D 利润总额增加120万元

查看答案:▽

参考答案:A B

深入解析:相关项目计算如下:

营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）

营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）

营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）

利润总额==50+60（资料4）=110（万元）

考试真题