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应付职工薪酬职工薪酬销项税额主营业务库存商品增值税本公司纳税人-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务
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第3回
3/63单项选择题
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A 10
B 11.7
C 12
D 13.92
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参考答案：D
深入解析：计入应付职工薪酬的金额=12×1.16=13.92（万元）
借:应付职工薪酬--非货币性福利13.92
贷:主营业务收入12
应交税费--应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本10
贷:库存商品10
第五章第3节
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第4回
4/63单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200
C 将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D 将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46400
贷：主营业务收入（20×2000）40000
应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×16%）6400
同时结转成本：
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
第五章第3节
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第6回
6/63单项选择题
甲公司（增值税一般纳税人）为某手机生产企业，税率为16%，2018年8月2日以其生产的wdw型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台，市场售价为1200元/台。则甲公司就本次业务应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 14
B 12
C 13.92
D 9.95
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：甲公司发放福利时应当编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬13.92
贷:主营业务收入12
应交税费一应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本8.5
贷:库存商品8.5
第五章第3节
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第13回
13/63单项选择题
2019年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品--S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，不含税价格为2000元，增值税税率为16%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 11600
B 7500
C 10000
D 30000
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参考答案：A
深入解析：借:应付职工薪酬11600
贷:主营业务收入10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
借:主营业务成本7500
贷:库存商品7500
第五章第3节
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第14回
14/63单项选择题
某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为16%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 116000
B 75000
C 100000
D 92000
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：本题的分录是:
借:管理费用116000
贷:应付职工薪酬116000
借:应付职工薪酬116000
贷:主营业务收入100000
应交税费--应交增值税（销项税额）16000
借:主营业务成本75000
贷:库存商品75000
第五章第3节
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第16回
16/63单项选择题
甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工100名，其中有80名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年4月，甲公司以其生产的冰箱给每位职工发放福利，冰箱的市场售价（不含增值税）为每台1000元，实际成本是每台800元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A 116000
B 100000
C 80000
D 92800
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是生产人员和管理人员，账务处理如下：
受益对象为生产人员时：
借：生产成本92800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利92800
借：应付职工薪酬——非货币性福利92800
贷：主营业务收入80000（80×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
借：主营业务成本64000（80×800）
贷：库存商品64000
受益对象为管理人员时：
借：管理费用23200
贷：应付职工薪酬——非货币性福利23200
借：应付职工薪酬——非货币性福利23200
贷：主营业务收入20000（20×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）3200
借：主营业务成本16000（20×800）
贷：库存商品16000
则甲公司应确认的应付职工薪酬＝92800＋23200＝116000（元）。
第五章第3节
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第17回
17/63单项选择题
企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记（ ）科目，贷记主营业务收入、应交税费--应交增值税（销项税额）等科目。
A 盈余公积
B 营业外支出
C 应付职工薪酬
D 在建工程
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记应付职工薪酬科目，若企业将自产的货物用于集体福利设施支出的。其应交纳的增值税应借记在建工程科目
第五章第3节
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第23回
23/63单项选择题
2018年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为16%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的应付职工薪酬发生额为（ ）元。
A 522000
B 450000
C 240000
D 278400
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：本题考核以自产产品发放福利的处理。
应确认的应付职工薪酬＝300×1500×（1＋16%）＝522000（元）。
借：应付职工薪酬522000
贷：主营业务收入450000
应交税费——应交增值税（销项税额）72000
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
第五章第3节
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不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
查看答案:▽
参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
查看答案:▽
参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
查看答案:▽
参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:
（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。
（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。
（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。
（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。
（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（ ）。
A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25
B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25
C 借:库存商品20贷:主营业务成本20
D 借:库存商品20贷;发出商品20
查看答案:▽
参考答案:B D
深入解析:原销售时的会计处理:
借:应收账款3.25
贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25
借:发出商品20
贷:库存商品20
发生销售退回时冲销原账务处理。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元
B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元
C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元
D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元
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参考答案:A B C D
深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:
①7月10日向受托方发出商品时:
借:发出商品70
贷:库存商品70
②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:
借:应收账款113
贷:主营业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）l3
借:主营业务成本70
贷:发出商品60
借:销售费用---代销手续费10
应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6
贷:应收账款10.6
③收到款项时:
借:银行存款102.4
贷:应收账款102.4
（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目60万元
B 借记“其他应收款”科目60万元
C 贷记“其他收益”科H60万元
D 贷记“营业外收入”科目60万元
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。
（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费一代扣个人所得税
B 应付职工薪酬
C 其他收益
D 销售费用
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。
（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（ ）。
A 营业成本增加110万元
B 营业收入增加150万元
C 营业利润增加40万元
D 利润总额增加120万元
查看答案:▽
参考答案:A B
深入解析:相关项目计算如下:
营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）
营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）
营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）
利润总额==50+60（资料4）=110（万元）
考试真题
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