第16回
16/63单项选择题
甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工100名，其中有80名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年4月，甲公司以其生产的冰箱给每位职工发放福利，冰箱的市场售价（不含增值税）为每台1000元，实际成本是每台800元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A 116000
B 100000
C 80000
D 92800
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参考答案：A
深入解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是生产人员和管理人员，账务处理如下：
受益对象为生产人员时：
借：生产成本92800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利92800
借：应付职工薪酬——非货币性福利92800
贷：主营业务收入80000（80×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
借：主营业务成本64000（80×800）
贷：库存商品64000
受益对象为管理人员时：
借：管理费用23200
贷：应付职工薪酬——非货币性福利23200
借：应付职工薪酬——非货币性福利23200
贷：主营业务收入20000（20×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）3200
借：主营业务成本16000（20×800）
贷：库存商品16000
则甲公司应确认的应付职工薪酬＝92800＋23200＝116000（元）。
第五章第3节
不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
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参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
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参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
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参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
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参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
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参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
考试真题
