第6回
6/53单项选择题
甲公司2018年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 203
C 215
D 218
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参考答案：A
深入解析：购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。
第三章第2节
第7回
7/53单项选择题
经海公司从证券交易所购入北方公司股票400万股，每股支付购买价款15元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）。另支付交易费用4万元。经海公司将其划分为交易性金融资产核算，则该交易性金融资产的入账价值是（ ）万元。
A 5796
B 5800
C 6000
D 6004
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参考答案：B
深入解析：企业取得交易性金融资产时，应当按该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。包括购买价款，价款中所包含的已宣告未发放现金股利应当单独作为应收项目，交易费用计入投资收益，所以本题该交易性金融资产的入账价值=400×（15-0.5）=5800（万元）。故选B
第三章第2节
第10回
10/53单项选择题
2018年3月23日，蓝海集团购入安平公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1364万元，另支付交易费用6万元。至2018年6月30日，该债券的公允价值为1500万元。蓝海集团于2018年8月3日将其全部出售，取得价款1235万元，则出售时蓝海集团应当确认的投资收益为（ ）万元。（不考虑相关税费）
A -265
B 20
C -129
D -135
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参考答案：A
深入解析：交易性金融资产的入账价值包括购买价款但不包括价款中所包含的已宣告但尚未发放现金股利和交易费用，交易费用计入投资收益。所以出售时蓝海集团应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－账面价值=1235-1500=-265（万元）。（注意此时确认的是出售时点的投资收益，并不包含购入时由交易费用导致减少的投资收益）故选A 【补充】本题相关账务处理如下：
取得时：
借：交易性金融资产——成本1364
投资收益6
贷：其他货币资金13706月30日，确认公允价值变动：
借：交易性金融性资产——公允价值变动136
贷：公允价值变动损益1368月3日，处置交易性金融资产：
借：其他货币资金1235
投资收益265
贷：交易性金融资产——成本1364
——公允价值变动136
第三章第2节
第13回
13/53单项选择题
某企业2018年购入A 上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元及相关交易费用10万元。2018年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2018年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为（ ）万元。
A -30
B -20
C 80
D 90
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参考答案：C
深入解析：交易性金融资产的入账价值=2030-10-100=1920（万元）;公允价值变动的金额=2000-1920=80（万元）。
第三章第2节
第29回
29/53多项选择题
下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。
A 购买股票支付的手续费
B 购买股票支付的买价
C 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
D 支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
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参考答案：A C D
深入解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应计入交易性金融资产的初始入账金额，发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。故选A C D
第三章第2节
不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
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参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
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参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
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参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
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参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
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参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
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