现金股利金融资产增值税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第4回

4/53单项选择题

甲公司从证券市场购入乙公司股票，划分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款1060万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用10万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲公司取得该投资的入账金额为（）万元。

A 1060

B 1040

C 1030

D 1050

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参考答案：B

深入解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。则交易性金融资产的入账金额为1040万元。故选B 【提示】因本题交易费用是另支付，所以计算初始入账金额时无需考虑交易费用。有的考题的交易费用是包含在购买价款中的，这时在计算初始入账金额时需从支付的价款中扣除交易费用。考生需要仔细审题。

第三章第2节

第6回

6/53单项选择题

甲公司2018年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A 200

B 203

C 215

D 218

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参考答案：A

深入解析：购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。

第三章第2节

第9回

9/53单项选择题

下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）

A 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税

B 转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度

C 转让金融资产当月月末，卖价减去金融资产的账面价值，计入投资收益

D 年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益

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参考答案：C

深入解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A 不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B 不正确；年末，如应交税费——转让金融商品应交增值税科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D 不正确。

第三章第2节

第23回

23/53单项选择题

甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，甲公司为此支付价款105万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（）万元。

A 104

B 105.5

C 105

D 104.5

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参考答案：A

深入解析：企业取得交易性金融资产所支付的交易费用，计入投资收益的借方；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。则该交易性金融资产的入账金额为105-1=104（万元）。会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本104

投资收益0.5

应收股利1

贷：其他货币资金105.5

故选A

第三章第2节

第24回

24/53单项选择题

2017年10月31日甲公司以银行存款购买乙公司发行的股票30万股，每股支付购买价款1.5元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价。2017年12月31日，乙公司宣告分配现金股利5万元；2018年1月31日，该股票公允价值为32万元。假定不考虑其他因素，则2018年1月31日甲公司该股票的账面价值为（）万元。

A 32

B 35

C 45

D 46

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参考答案：A

深入解析：甲公司购买该股票准备短期持有以赚取差价，所以应作为交易性金融资产核算；交易性金融资产期末按公允价值计量，所以2018年1月31日该股票的账面价值就是其公允价值，即32万元。

第三章第2节

单选真题

2×18年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元。另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。

A 201

B 200

C 188

D 201.06

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参考答案:C

深入解析:该交易性金融资产的初始入账金额＝200-12＝188（万元）

考试真题

不定项真题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。

要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（）万元。

A 501.325

B 495

C 500

D 501.25

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参考答案:B

深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）

借:交易性金融资产—成本495

应收股利5

投资收益1.25

应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075

贷:其他货币资金一存出投资款501.325

（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（）。

A 借:银行存款5

贷:应收股利5

B 借:其他货币资金---存出投资款5

贷:投资收益5

C 借:银行存款5

贷:投资收益5

D 借:其他货币资金----存出投资款5

贷:应收股利

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参考答案:D

[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。

（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（）。

A 借记“公允价值变动损益”15万元

B 借记“投资收益”15万元

C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元

D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元

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参考答案:A C

深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。

借:公允价值变动损益15

贷:交易性金融资产--公允价值变动15

（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（）。

A 增值税（销项税额）减少5.66万元

B 投资收益增加114.34万元

C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元

D 交易性金融资产（成木）减少495万元

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参考答案:B C D

深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:

借:其他货币资金600

交易性金融资产--公允价值变动15

贷:交易性金融资产--成本495

投资收益120[差额]

转让金融商品应交增值税:

借:投资收益5.66

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66

因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利

（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。

A 99.34

B 98.09

C 100

D 114.34

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参考答案:B

深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。

考试真题