盈余公积所得税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第六章第三节留存收益★★★

第1回

1/68单项选择题

某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1500万元，所得税费用为500万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣布发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A 1295

B 1294

C 874

D 870

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参考答案：A

深入解析：企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润=100+1500-1500×10%-1500×5%-80=1295（万元）。

第六章第3节

第2回

2/68单项选择题

远发公司2019年1月初所有者权益构成情况为:实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2019年度实现利润总额5800万元（其中包括国债利息收入200万元），适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。则2019年12月31日远发公司可供分配利润为（）万元。

A 5200

B 5150

C 5000

D 4760

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参考答案：A

深入解析：2019年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=5800-（5800-200）×25%+800+0=5200（万元）。

第六章第3节

第3回

3/68单项选择题

公司2019年1月1日所有者权益构成为：实收资本5000万元，资本公积120万元，盈余公积50万元，未分配利润-300万元，当年甲公司实现利润总额为800万元（可用税前利润弥补亏损），适用的企业所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。则2019年12月31日甲公司的所有者权益总额为（）万元。

A 5595

B 5745

C 5325

D 5545

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参考答案：D

深入解析：甲公司当年实现的净利润=800-（800-300）×25%=675（万元），年末所有者权益总额=5000+120+50-300+675=5545（万元）。提取盈余公积不影响企业所有者权益总额。

第六章第3节

第5回

5/68单项选择题

甲上市公司2017年1月1日所有者权益构成情况如下:股本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润400万元。2017年度实现利润总额为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，甲上市公司2017年12月31日可供投资者分配的利润为（）万元。

A 550

B 527.5

C 535

D 542.5

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参考答案：B

深入解析：甲上市公司2017年12月31日可供分配利润=400+200×（1-25%）=550（万元）;可供投资者分配利润=可供分配分配利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=550-200×（1-25%）×（10%+5%）=527.5（万元）。

第六章第3节

第10回

10/68单项选择题

某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元，用盈余公积转增资本500万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。

A 825

B 875

C 725

D 1225

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参考答案：C

深入解析：本题考核的是利润分配的知识点，用盈余公积转增资本不影响未分配利润。年末未分配利润贷方余额=200+（1000-1000×25%）×（1-10%）-50-100=725（万元）。

第六章第3节

第14回

14/68单项选择题

乙公司2017年年初所有者权益总额是800万元，2017年实现的利润总额是1200万元，本年所得税费用是300万元，提取法定盈余公积90万元，提取任意盈余公积45万元，向投资者分配利润100万元，以盈余公积转增资本150万元，则2017年末，乙公司的所有者权益总额是（）万元。

A 1600

B 1450

C 1315

D 1615

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参考答案：A

深入解析：2017年末，乙公司的所有者权益总额=800+1200-300-100=1600（万元）。

第六章第3节

第15回

15/68单项选择题

某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A 40

B 85

C 95

D 110

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参考答案：B

深入解析：本题考核的是留存收益的知识点，盈余公积年末余额=50+（600-150）×10%-10=85（万元）。

第六章第3节

第16回

16/68单项选择题

某企业2017年1月1日所有者权益构成情况如下:实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2017年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2017年12月31日可供分配利润为（）万元。

A 600

B 650

C 800

D 1100

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参考答案：B

深入解析：本题考核的是留存收益的知识点，企业可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补亏），该企业2017年12月31日可供分配利润=200+600×（1-25%）=650（万元）。

第六章第3节

第21回

21/68单项选择题

甲公司2018年1月1日未分配利润为2000万元，当年的利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，不存在纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2018年12月31日甲公司可供分配利润为（）万元。

A 2800

B 2300

C 2600

D 2000

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参考答案：C

深入解析：净利润＝利润总额－所得税费用＝800×（1－25%）＝600（万元）；可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入＝600＋2000＋0＝2600（万元）。故选C 【提示】可供投资者分配的利润＝可供分配利润－提取的盈余公积；未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润

第六章第3节

第22回

22/68单项选择题

某企业年初未分配利润为3000万元，当年实现利润总额5000万元，所得税费用1250万元，该企业按10%提取法定盈余公积，6%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素，则年末该企业未分配利润为（）万元。

A 3000

B 5000

C 6150

D 4450

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参考答案：C

深入解析：净利润＝利润总额－所得税费用＝5000－1250＝3750（万元）；提取的盈余公积＝3750×（10%＋6%）＝600（万元）；则年末未分配利润＝3000＋3750－600＝6150（万元）。故选C

第六章第3节

第44回

44/68多项选择题

下列说法中，正确的有（）。

A 按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积

B 按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的5%提取法定盈余公积

C 按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补

D 按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（10年内）可用税前利润弥补

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参考答案：A C

深入解析：选项A 正确，选项B 错误，按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积；选项C 正确，选项D 错误，按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补。故选A C

第六章第3节

19/53单项选择题

A 公司2017年年初未分配利润为80万元，2017年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A 公司2017年年末的未分配利润余额为（）万元。

A 381.75

B 201.75

C 281.75

D 335

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参考答案：C

深入解析：本题考核的是未分配利润的计算，2017年年末未分配利润=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（万元）

第七章第3节

25/81单项选择题

2018年初某公司盈余公积余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中盈余公积项目年末余额为（）万元。

A 180

B 120

C 70

D 130

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参考答案：D

深入解析：2018年12月31日，该公司资产负债表中盈余公积项目的年末余额=120+（900-300）×10%-50=130（万元）。

第八章第2节