盈余公积所得税企业所净利润不存在-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第2回

2/68单项选择题

远发公司2019年1月初所有者权益构成情况为:实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2019年度实现利润总额5800万元（其中包括国债利息收入200万元），适用的企业所得税税率为25%，无其他调整事项。则2019年12月31日远发公司可供分配利润为（）万元。

A 5200

B 5150

C 5000

D 4760

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参考答案：A

深入解析：2019年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=5800-（5800-200）×25%+800+0=5200（万元）。

第六章第3节

第3回

3/68单项选择题

公司2019年1月1日所有者权益构成为：实收资本5000万元，资本公积120万元，盈余公积50万元，未分配利润-300万元，当年甲公司实现利润总额为800万元（可用税前利润弥补亏损），适用的企业所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。则2019年12月31日甲公司的所有者权益总额为（）万元。

A 5595

B 5745

C 5325

D 5545

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参考答案：D

深入解析：甲公司当年实现的净利润=800-（800-300）×25%=675（万元），年末所有者权益总额=5000+120+50-300+675=5545（万元）。提取盈余公积不影响企业所有者权益总额。

第六章第3节

第16回

16/68单项选择题

某企业2017年1月1日所有者权益构成情况如下:实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2017年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2017年12月31日可供分配利润为（）万元。

A 600

B 650

C 800

D 1100

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参考答案：B

深入解析：本题考核的是留存收益的知识点，企业可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补亏），该企业2017年12月31日可供分配利润=200+600×（1-25%）=650（万元）。

第六章第3节

第21回

21/68单项选择题

甲公司2018年1月1日未分配利润为2000万元，当年的利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，不存在纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2018年12月31日甲公司可供分配利润为（）万元。

A 2800

B 2300

C 2600

D 2000

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参考答案：C

深入解析：净利润＝利润总额－所得税费用＝800×（1－25%）＝600（万元）；可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入＝600＋2000＋0＝2600（万元）。故选C 【提示】可供投资者分配的利润＝可供分配利润－提取的盈余公积；未分配利润＝可供投资者分配的利润－给投资者分配的利润

第六章第3节

第44回

44/68多项选择题

下列说法中，正确的有（）。

A 按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积

B 按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的5%提取法定盈余公积

C 按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补

D 按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（10年内）可用税前利润弥补

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参考答案：A C

深入解析：选项A 正确，选项B 错误，按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积；选项C 正确，选项D 错误，按照《企业所得税法》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补。故选A C

第六章第3节