研发支出无形资产-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第11回

11/60单项选择题

甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）

A 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

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参考答案：C

深入解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。

第四章第5节

第19回

19/60单项选择题

2017年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2017年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A 0

B 150

C 650

D 800

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参考答案：C

深入解析：本题考核的是无形资产的知识点，只有费用化部分在当期计入管理费用中，才会影响当期利润总额。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额150万元不影响利润总额。

第四章第5节

第29回

29/60多项选择题

下列各项支出应计入无形资产成本的有（）。

A 购入专利权发生的支出

B 购入商标权发生的支出

C 取得土地使用权发生的支出

D 研发新技术在研究阶段发生的支出

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参考答案：A B C

深入解析：本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。

第四章第5节

第30回

30/60多项选择题

根据会计准则的规定，下列无形资产研发支出中，可能计入无形资产入账价值的有（）。

A 研究过程中的调查支出　　　　

B 开发过程中的研发支出

C 开发过程中领用的材料　　　　

D 开发过程中发生的人工费

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参考答案：B C D

深入解析：企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开发阶段的支出。其中研究阶段的支出属于费用化支出，最后计入管理费用。开发过程中的支出符合资本化条件的计入无形资产的入账价值中。

第四章第5节

第33回

33/60多项选择题

下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述正确的是（）。

A 无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化

B 使用寿命有限无形资产应自可供使用的当月开始摊销

C 无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法摊销

D 出租的无形资产摊销额计入营业外支出

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参考答案：A B C

深入解析：选项A 表述正确，无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的，也就无法将支出资本化，应将所发生的研发支出全部费用化；选项B 表述正确，使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起摊销，处置当月不再摊销；选项C 表述正确，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）摊销；选项D 表述错误，出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。故选A B C

第四章第5节

第40回

40/60多项选择题

下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理表述正确的有（）。

A 无法区分研究阶段与开发阶段的支出，计入管理费用

B 研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

C 开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

D 无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表开发支出项目列报

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参考答案：A C D

深入解析：选项A C D 表述正确；选项B 表述错误，研究阶段发生的相关支出应计入管理费用。故选A C D 【提示】研发支出的研究阶段支出计入管理费用；开发阶段符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的，计入管理费用。

第四章第5节

第55回

55/60判断题

企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：本题考核的是无形资产的成本的知识点，研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，不应计入无形资产成本。

第四章第5节

23/81单项选择题

2018年8月1日，甲公司开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出54万元，其中，费用化的金额23万元，符合资本化条件的金额31万元。10月末，研发活动尚未完成。该企业2018年8月31日。应计入资产负债表开发支出项目的金额为（）万元。

A 0

B 54

C 23

D 31

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参考答案：D

深入解析：开发成本项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。题中的资本化金额为31万元，即资产负债表开发支出项目的金额为31万元。故选D

第八章第2节

不定项真题

甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。

（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。

要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。

（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（）。

A 借:固定资产410

贷:银行存款410

B 借:固定资产464.3

贷:银行存款464.3

C 借:固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）53.3

贷:银行存款464.3

D 借:固定资产411

贷:银行存款411

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参考答案:C

深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。

（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A 33.5

B 35

C 39.6

D 40.95

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参考答案:C

深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。

（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（）。

A 借:在建工程287

累计折旧73.6

固定资产减值准备50.4

贷:固定资产411

B 借:在建工程337.4

累计折旧73.6.

贷:固定资产411

C 借:在建工程25

贷:银行存款25

D 借:固定资产312

贷:在建工程312

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参考答案:A C D

[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）

借:资产减值损失50.4

贷:固定资产减值准备50.4

减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）

借:管理费用34

贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。

转入改良时:

借:在建工程287

累计折旧73.6（39.6+34）

固定资产减值准备50.4

贷:固定资产

发生改良支出时:

借:在建工程25

贷:银行存款2

改良完成后:

借:固定资产312（287+25）

贷:在建工程

即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。

（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（）万元。

A 22.5.

B 31.2.

C 28.7

D 30

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参考答案:D

深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。

（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（）万元。

A 20.5

B 65.3

C 28

D 72.8

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参考答案:A

深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。

借:固定资产清理259.5.

累计折旧

2.5（22.5+30）

贷:固定资产312

借:银行存款316.4

贷:固定资产清理280

应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4

借:固定资产清理20.5（280-259.5）

贷:资产处置损益20.5

借:管理费用

-费用化支出

达到预定用途时结转资本化支出:

借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出

考试真题