第72回
判断题
一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：A 正确
深入解析：
第五章第4节
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第76回
判断题
企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税计入当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：A 正确
深入解析：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，应纳消费税计入当期损益。因此，本题表述正确。
第五章第4节
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第86回
判断题
企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目核算。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：A 正确
深入解析：
第五章第4节
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7/70单项选择题
下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（ ）。
A 计提的行政管理人员住房公积金
B 计提应付行政管理人员的福利费
C 代垫的行政管理人员医药费
D 计提的行政管理人员社会保险费
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：代垫行政管理人员的医药费，在代垫时计入其他应收款。
第七章第2节
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42/70多项选择题
下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。
A 行政管理部门发生的固定资产修理费用计入管理费用
B 技术转让费计入管理费用
C 行政管理部门职工工资及福利费计入管理费用
D 转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用
查看答案▽
参考答案：A B C
深入解析：管理费用主要包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。选项A B C 表述正确；选项D 表述错误，转销确实无法支付的应付账款属于利得，应计入营业外收入。故选A B C
第七章第2节
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67/70判断题
财务部门人员的职工福利费应计入财务费用。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：财务部门属于企业管理部门，财务部门人员的职工福利费应计入管理费用，而非财务费用。故本题表述错误。
第七章第2节
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12/53单项选择题
在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的（ ）
A 0.05
B 0.1
C 0.14
D 0.25
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。
第七章第3节
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22/53单项选择题
甲公司2017年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2017年的净利润为（ ）万元。
A 9970
B 2492.5
C 7407.5
D 7425
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9900－2492.5＝7407.5（万元）。
第七章第3节
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多选真题
下列各项中，属于短期新酬的有（ ）。
A 短期带薪缺勤
B 辞退福利
C 失业保险费
D 住房公积金
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:选项B ，属于辞退福利:选项C ，属于离职后福利。
考试真题
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单选真题
某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费80000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（ ）。
A 借:管理费用80000贷:应付职工薪酬一一设定提存计划一-基本养老保险费80000
B 借:制造费用80000贷:应付职工薪酬一-一设定提存计划一--基本养老保险费80000
C 借:制造费用80000贷:银行存款80000
D 借:制造费用80000贷:其他应付款80000
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:生产车间管理人员职工薪酬应计入制造费用，基本养老保险属于离职后福利里的设定提存计划。
考试真题
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不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
查看答案:▽
参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
查看答案:▽
参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
查看答案:▽
参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
考试真题
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单选真题
（按生产工时分配）某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共发生产品生产工人工资40000元，生产工人实际发放福利5600元。甲产品的实际生产工时为3500小时，乙产品的实际生产工时为4000小时，丙产品的实际生产工时为2500小时，该企业按照生产工时比例分配直接人工费用，则乙产品应负担的直接人工费用是（ ）元。
A 16000
B 18240
C 15960
D 11400
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:乙产品应负担的直接人工费用=（40000+5600）/（3500+4000+2500）X400=18240（元）
考试真题
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第83回
题目类型:单项选择题
某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费是（ ）元。
A、28000
B、32000
C、42000
D、48000
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:生产职工薪酬费用分配率＝费用总额÷分配标准（生产总工时）＝（70000＋10000）÷（1200＋800）＝40（元/小时）；甲产品应分担的人工费＝甲产品的生产工时×分配率＝1200×40＝48000（元）。
题目归属:第二章 会计基礎
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第41回
题目类型:多项选择题
制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。
A、生产车间管理人员的工资和福利费
B、生产车间固定资产折旧
C、生产车间的办公费
D、行政管理部门的水电费
查看答案▽
参考答案:ABC
深入解析:选项D，属于管理费用核算的内容。
题目归属:第二章 会计基礎
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第69回
题目类型:多项选择题
下列各项中，属于专用基金的有（ ）。
A、职工福利基金
B、科技成果转换基金
C、盈余公积
D、保障性住房基金
查看答案▽
参考答案:AB
深入解析:“专用基金”科目核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。
题目归属:第二章 会计基礎
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第76回
题目类型:判断题
车间管理人员的工资和福利费不属于直接工资，因而不能计入产品成本，应计入管理费用。（ ）
A、对
B、错
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:车间管理人员的工资和福利费应计入制造费用，然后转入生产成本，最终分配计入相关产品的成本中。
题目归属:第二章 会计基礎
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第35回
题目类型:单项选择题
按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
A、按规定颁发给科技人员的创新奖金
B、发放给职工的劳保福利
C、向个人收购农产品支付的价款
D、向外单位支付的机器设备款
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:选项D，支付给外单位的价款一般不可以使用库存现金支付。
题目归属:第三章 流动資产
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第75回
题目类型:单项选择题
某企业为增值税一般纳税人。2022年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A、7.5
B、11.3
C、10
D、8.8
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象按照该生产产品的公允价值加上增值税销项税额计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，应计入应付职工薪酬的金额＝10＋1.3＝11.3（万元）。
题目归属:第三章 流动資产
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第89回
题目类型:多项选择题
下列各项中，企业可使用现金支付的款项有（ ）。
A、职工津贴
B、职工出差必须随身携带的差旅费
C、向供应商购买大型机械设备的款项
D、向果农收购葡萄的价款
查看答案▽
参考答案:ABD
深入解析:企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
题目归属:第三章 流动資产
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第81回
题目类型:多项选择题
下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（ ）。
A、以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D、在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
查看答案▽
参考答案:AD
深入解析:选项B，企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。
题目归属:第三章 流动資产
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第6回
题目类型:单项选择题
企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
A、借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
B、借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
C、借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目
D、借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业将自有房屋无偿提供给本企业车间管理人员使用，应编制的会计分录为： 计提折旧时： 借：应付职工薪酬（选项D正确，选项ABC错误） 贷：累计折旧 根据受益对象分配时： 借：制造费用 贷：应付职工薪酬
题目归属:第五章 負债
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第7回
题目类型:单项选择题
某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人（全部为生产工人），则企业在支付经济补偿时，根据会计准则的规定应计入（ ）。
A、管理费用
B、生产成本
C、制造费用
D、营业外支出
查看答案▽
参考答案:A
深入解析:本题考查的是辞退福利的会计处理。辞退福利在发生时确认为管理费用，不按受益对象进行分配，选项A正确，选项BCD错误。
题目归属:第五章 負债
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第13回
题目类型:单项选择题
甲企业与其销售总经理达成协议：3年后利润达到1亿元，其薪酬为利润的2%。下列各项中，甲企业向销售总经理提供薪酬的类别是（ ）。
A、带薪缺勤
B、辞退福利
C、离职后福利
D、利润分享计划
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:利润分享计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。
题目归属:第五章 負债
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第16回
题目类型:单项选择题
乙公司为增值税一般纳税人，2019年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为9％。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）。
A、借记“应付职工薪酬”11.3万元
B、借记“在建工程”90万元
C、贷记“原材料”100万元
D、贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”2.7万元
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:生产设备安装和厂房建造领用材料的增值税不需要转出。 借：应付职工薪酬——职工福利 [10×（1＋13％）]11.3 在建工程90 贷：原材料100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（10×13％）1.3
题目归属:第五章 負债
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第20回
题目类型:单项选择题
下列各项中，属于短期薪酬的是（ ）。
A、按规定计提的失业保险费
B、应向企业职工发放的防暑降温补贴
C、按规定计提的养老保险费
D、因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:选项AC属于离职后福利，选项D属于辞退福利。
题目归属:第五章 負债
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第22回
题目类型:单项选择题
某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A、借：其他业务成本2000 贷：银行存款2000
B、借：营业外支出2000 贷：银行存款2000
C、借：管理费用2000 贷：银行存款2000
D、借：应付职工薪酬2000 贷：银行存款2000
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助属于短期薪酬中的职工福利费，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬”科目。
题目归属:第五章 負债
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第25回
题目类型:单项选择题
下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（ ）。
A、离职后福利属于短期薪酬
B、离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划
C、设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划
D、设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
查看答案▽
参考答案:A
深入解析:职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。离职后福利和短期薪酬无从属关系，选项A错误。
题目归属:第五章 負债
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第37回
题目类型:单项选择题
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A、10
B、11.3
C、12
D、13.56
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:该企业应确认的应付职工薪酬的金额＝12＋12×13％＝13.56（万元）。 会计分录为： 确认非货币性福利时： 借：生产成本、管理费用、销售费用等 13.56 贷：应付职工薪酬 13.56 发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬 13.56 贷：主营业务收入 12 应交税费——应交增值税（销项税额） （12×13％）1.56 借：主营业务成本 10 贷：库存商品 10
题目归属:第五章 負债
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第44回
题目类型:单项选择题
甲公司与其销售总经理达成协议，2年后利润达到5000万元，其薪酬为利润的3%。下列各项中，甲公司向销售总经理提供的薪酬类别是（ ）。
A、辞退福利
B、带薪缺勤
C、离职后福利
D、利润分享计划
查看答案▽
参考答案:D
深入解析:利润分享计划是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。
题目归属:第五章 負债
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第45回
题目类型:单项选择题
不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，应于发生时直接计入管理费用的是（ ）。
A、工会经费
B、辞退福利
C、工伤保险费
D、累计带薪缺勤
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，应于发生时直接计入管理费用。
题目归属:第五章 負债
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第48回
题目类型:单项选择题
企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（ ）。
A、将委托加工的货物作为非货币性福利发放给职工
B、将委托加工的货物用于个人消费
C、委托他人保管货物
D、将委托加工的货物对外投资
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参考答案:C
深入解析:选项C，委托他人保管货物不涉及增值税的处理。 选项A，会计分录： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 选项B，会计分录： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 选项C，不涉及增值税的处理。 选项D，会计分录： 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
题目归属:第五章 負债
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第56回
题目类型:单项选择题
甲公司为一家制造企业。2020年7月，为能够在下一年度顺利实施转产，管理层制定一项辞退计划，计划给予辞退人员每人10万元的补偿。该计划中涉及700名员工，截止2020年年底有600人表示愿意被辞退。其中一线生产工人400人、厂部管理人员200人，2020年年底该计划还在持续进行。甲公司2020年的会计处理正确的是（ ）。
A、确认营业外支出7 000万元
B、确认生产成本4 000万元，管理费用2 000万元
C、确认管理费用6 000万元
D、确认管理费用7 000万元
查看答案▽
参考答案:C
深入解析:辞退福利应当计入管理费用，其金额＝600×10＝6000（万元）。
题目归属:第五章 負债
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第70回
题目类型:多项选择题
下列各项中，通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
A、企业代扣的个人所得税
B、收到为职工代垫的房租
C、代扣职工个人负担的社会保险费
D、支付管理人员的离职后福利
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参考答案:ABCD
深入解析:企业代扣的个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 收到为职工代垫的房租： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 代扣职工个人负担的社会保险费： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 支付管理人员的离职后福利： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
题目归属:第五章 負债
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第71回
题目类型:多项选择题
下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（ ）。
A、为高级管理人员提供免费使用的汽车
B、企业将自产电视机发放给职工作为福利
C、企业租赁住房供职工无偿使用
D、给生产工人提供的绩效奖金
查看答案▽
参考答案:ABC
深入解析:选项D，奖金通过“应付职工薪酬——工资”科目核算。
题目归属:第五章 負债
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第79回
题目类型:多项选择题
甲企业为高级管理人员租赁公寓供其免费使用，应编制的会计分录有（ ）。
A、借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
B、借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目
D、借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目
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参考答案:CD
深入解析:相关会计分录为： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 同时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款
题目归属:第五章 負债
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第80回
题目类型:多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下事项： ①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。 ②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法中正确的有（ ）。
A、管理不善造成的材料毁损，进项税额可继续抵扣
B、转入“待处理财产损溢”科目的金额为22600元
C、借记“应付职工薪酬”科目67800元
D、应记入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为7800元
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参考答案:BC
深入解析:相关会计分录为： 10日： 借：待处理财产损溢 22600 贷：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600 18日： 借：应付职工薪酬 67800 贷：原材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800
题目归属:第五章 負债
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第84回
题目类型:多项选择题
下列各项中，应作视同销售处理的有（ ）。
A、自产的产品用于集体福利
B、购买的货物用于建造生产线
C、自产的产品用于建造厂房
D、自产的产品用于个人消费
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参考答案:AD
深入解析:将自产或外购的产品用于安装、建造，按成本领用即可，不视同销售。
题目归属:第五章 負债
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第85回
题目类型:多项选择题
下列关于其他长期职工福利说法中，正确的有（ ）。
A、符合设定受益计划条件的，按照设定受益计划的有关规定处理
B、符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定处理
C、长期残疾福利水平与职工提供服务期间长短无关的，应在导致职工长期残疾事件发生的当期确认应付长期残疾福利
D、长期残疾福利水平取决于职工提供服务时间长短的，应在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务
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参考答案:ABCD
深入解析:暂无解析
题目归属:第五章 負债
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第86回
题目类型:多项选择题
下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（ ）。
A、计提职工教育经费
B、为高级管理人员提供免费使用的汽车折旧费
C、为职工家属代垫医药费
D、作为职工福利发放给职工的自产产品
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参考答案:BD
深入解析:选项A，会计分录： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 选项B，会计分录： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 选项C，会计分录： 代垫时： 借：其他应收款——代垫医药费 贷：银行存款 结转代垫款项： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫医药费 选项D，会计分录： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
题目归属:第五章 負债
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第90回
题目类型:多项选择题
下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。
A、为职工进行健康检查而支付的体检费
B、职工因工出差的差旅费
C、按规定支付的工会经费
D、提供给职工配偶、子女福利费
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参考答案:ACD
深入解析:选项B，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。 选项B，会计分录： 预借差旅费时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销差旅费时： ①全部花完： 借：管理费用 贷：其他应收款 ②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多） 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 ③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多） 借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款
题目归属:第五章 負债
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第91回
题目类型:多项选择题
下列关于消费税的表述，不正确的有（ ）。
A、凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税
B、用于固定资产建造的消费品应将消费税计入相关资产成本中
C、将自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”科目，但不确认收入
D、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣
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参考答案:AC
深入解析:选项A，消费税是针对特定的消费品征收的一种税，不是所有的商品都需要缴纳消费税；选项B，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；选项C，自产消费品用于发放职工福利，应将消费税记入“税金及附加”科目，同时确认收入；选项D，委托加工收回用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费品是按售价来计算交纳费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额，所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。
题目归属:第五章 負债
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第97回
题目类型:判断题
企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入“生产成本”科目借方。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:A
深入解析:本题考查的是车间生产人员福利费的确认。对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目；生产车间生产人员的福利费属于直接人工，记入“生产成本”科目借方，题干表述正确。
题目归属:第五章 負债
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第98回
题目类型:判断题
企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应按照受益对象进行分摊，计入相关资产成本或当期损益。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:B
深入解析:本题考查的是辞退福利的会计处理。企业在确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿时，无须按照受益对象进行分摊；正确的会计处理为借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目，题干表述错误。
题目归属:第五章 負债
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第9回
题目类型:判断题
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:B
深入解析:企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。
题目归属:第五章 負债
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第14回
题目类型:判断题
设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:A
深入解析:暂无解析
题目归属:第五章 負债
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第22回
题目类型:判断题
企业给予职工的其他长期职工福利包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:A
深入解析:暂无解析
题目归属:第五章 負债
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第31回
题目类型:判断题
企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:A
深入解析:企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的（如用于集体福利或个人消费等），会造成增值税链条中断，此时企业只确认了购进货物的进项税额，没有与之相匹配的销项税额，所以税法规定，这种情况下购进货物的进项税额不可以再进行抵扣，需要做进项税额转出。
题目归属:第五章 負债
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第38回
题目类型:判断题
长期残疾福利水平取决于职工提供服务时间长短的，企业应当在导致职工长期残疾事件发生的当期确认应付长期残疾福利。（ ）
A、对
B、错
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参考答案:B
深入解析:长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利。
题目归属:第五章 負债
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第46回
题目类型:多项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下： （1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。 （2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。 （3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（ ）。
A、借：财务费用 0.533 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.032 贷：银行存款 0.565
B、借：材料采购 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：其他货币资金 113
C、借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：应付票据 113
D、借：原材料 113 贷：应付票据 113
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参考答案:AC
深入解析:本题考查的是购入原材料的会计处理。甲企业购进原材料应编制的会计分录为： 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 贷：应付票据 113 借：财务费用 0.533 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.032 贷：银行存款 0.565 选项AC正确；以银行承兑汇票采购原材料应通过“应付票据”科目核算，而非“其他货币资金”科目，选项B错误；甲企业属于增值税一般纳税人，购进原材料的进项税可以抵扣，不能计入原材料成本，选项D错误。
题目归属:第五章 負债
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第47回
题目类型:多项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下： （1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。 （2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。 （3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2），下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（ ）。
A、贷记“其他业务收入”科目500万元
B、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目65万元
C、借记“其他业务成本”科目400万元
D、借记“其他货币资金”科目565万元
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参考答案:ABC
深入解析:本题考查的是销售原材料的会计处理。甲企业销售原材料应编制的会计分录为： 借：应收票据 （选项D错误）565 贷：其他业务收入 （选项A正确）500 应交税费——应交增值税（销项税额） （选项B正确）65 借：其他业务成本 （选项C正确）400 贷：原材料 400
题目归属:第五章 負债
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