不定项真题
FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:
（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。
（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。
（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。
要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（ ）。
A 运输过程中的合理损耗
B 采购过程中发生的保险费
C 采购过程中发生的运费
D 增值税发票上注明的增值税税额
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参考答案:A B C
深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。
（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（ ）。
A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元
B 记入“原材料”科目的金额为207100元
C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元
D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元
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参考答案:B D
深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730
[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?
（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。
A 收回委托加工物资的成本为90000元
B 收回委托加工物资的成本为105000元
C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本
D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方
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参考答案:B C
[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。
借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]
贷:原材料--B 材料60000
借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]
应交税费--应交增值税（进项税额）3900
贷:银行存款33900
借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]
贷:银行存款15000
借:库存商品一-乙材料105000
贷:委托加王物资乙材料105000
[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?
（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（ ）。
A 借:制造费用60000贷:原材料60000
B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800
C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800
D 借:管理费用60000贷:原材料60000
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参考答案:D
深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。
（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（ ）元。
A 145857.4
B 147100
C 205857.4
D 207100
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参考答案:B
[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）
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多选真题
下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的有（ ）。
A 销售自产应税化妆品应交的消费税
B 进口原材料应交的关税
C 购进生产设备应交的增值税
D 应交的城市维护建设税
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参考答案:A D
深入解析:选项B ，计入原材料成本:选项C ，增值税一-般纳税人计入应交税费，小规模纳税人计入设备成本。
[易错易混]
1.不通过“税金及附加”核算的:增值税、契税、车辆购置税、进口消费税、关税。
2.计提坏账准备影响信用减值损失项目，不再影响资产减值损失项目。
3.研发贺用=研究开发过程中发生的费用化支出十计入管理费用的自行开发无形资产的摊销
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