第18回
18/53单项选择题
A 公司2017年12月10日购入B 公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2017年12月31日该股票为每股7元，2018年3月1日B 公司宣告发放现金股利3万元，3月15日收到B 公司分派的现金股利3万元。2018年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A 公司至2018年6月30日累计确认的投资收益为（ ）万元。
A 10.5
B 7.5
C 3
D 0
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：本题考核交易性金融资产的核算。A 公司持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。资产负债表日，公允价值发生变动时，变动的金额记入公允价值变动损益，而不记入投资收益科目。12月10日购入
借：交易性金融资产——成本90
贷：其他货币资金-存出投资款90；
12月31日每股7元时
借：交易性金融资产——公允价值变动15
贷：公允价值变动损益15；
3月1号宣告时：
借：应收股利3
贷：投资收益3；
3月15日收到现金股利时
借：其他货币资金-存出投资款3
贷：应收股利32018年6月30日每股6.5元时
借：公允价值变动损益7.5
贷：交易性金融资产——公允价值变动7.5
第三章第2节
第19回
19/53单项选择题
A 公司2018年12月10日购入B 公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2018年12月31日该股票为每股7元，2018年3月1日B 公司宣告发放现金股利3万元，3月15日收到B 公司分派的现金股利。2019年6月30日将该股票出售，股票的市价为每股6.5元，则2019年6月30日出售时确认的投资收益为（ ）万元。
A 10.5
B 7.5
C 15
D -7.5
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：本题考核交易性金融资产的核算。
购入交易性金融资产:
借:交易性金融资产-成本90
贷:其他货币资金902018年12月31日:
借:交易性金融资产-公允价值变动15
贷:公允价值变动损益15；
2019年3月1日:
借:应收股利3
贷:投资收益3；
3月15日收到B 公司分派的现金股利:
借:其他货币资金3
贷:应收股利3；
2019年6月30日:
借:其他货币资金97.5
投资收益7.5
贷:交易性金融资产-成本90
-公允价值变动15；
所以出售时确认的投资收益=（6.5-7）×15=-7.5（万元）。
第三章第2节
第23回
23/53单项选择题
甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，甲公司为此支付价款105万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入账金额为（ ）万元。
A 104
B 105.5
C 105
D 104.5
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：企业取得交易性金融资产所支付的交易费用，计入投资收益的借方；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。则该交易性金融资产的入账金额为105-1=104（万元）。会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本104
投资收益0.5
应收股利1
贷：其他货币资金105.5
故选A
第三章第2节
不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
查看答案▽
参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
查看答案▽
参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
查看答案▽
参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
考试真题
