第10回
10/53单项选择题
2018年3月23日，蓝海集团购入安平公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1364万元，另支付交易费用6万元。至2018年6月30日，该债券的公允价值为1500万元。蓝海集团于2018年8月3日将其全部出售，取得价款1235万元，则出售时蓝海集团应当确认的投资收益为（ ）万元。（不考虑相关税费）
A -265
B 20
C -129
D -135
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参考答案：A
深入解析：交易性金融资产的入账价值包括购买价款但不包括价款中所包含的已宣告但尚未发放现金股利和交易费用，交易费用计入投资收益。所以出售时蓝海集团应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－账面价值=1235-1500=-265（万元）。（注意此时确认的是出售时点的投资收益，并不包含购入时由交易费用导致减少的投资收益）故选A 【补充】本题相关账务处理如下：
取得时：
借：交易性金融资产——成本1364
投资收益6
贷：其他货币资金13706月30日，确认公允价值变动：
借：交易性金融性资产——公允价值变动136
贷：公允价值变动损益1368月3日，处置交易性金融资产：
借：其他货币资金1235
投资收益265
贷：交易性金融资产——成本1364
——公允价值变动136
第三章第2节
第34回
34/53多项选择题
2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（ ）
A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000
B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000
C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000
D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000
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参考答案：A B C D
深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:
借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000
应收利息500000
投资收益-B 公司债券300000
应交税费-应交增值税（进项税额）18000
贷:其他货币资金-存出投资款26318000
（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:
借:其他货币资金-存出投资款500000
贷:应收利息500000
（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：
借：应收利息——B 公司1000000
贷：投资收益——B 公司债券1000000
第三章第2节
