第10回
10/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。本月销售一批原材料，价税合计为5650元，该批材料成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（ ）元。
A 2000
B 2967
C 1100
D 1967
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参考答案：A
"深入解析:5650/1.13-（4000-1000）=2000"
第三章第4节
不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业，务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2X18年该公司发生的经济业务如下:
（1）3月1日，向乙公司发出一-批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。
（2）5月1日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为6万元，已计提存货跌价准备1万元。
（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一-批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。
（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字），
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售W产品的会计处理正确的是（ ）。
A 借:应收账款1017
贷:主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）117
B 借:应收账款1130
贷:主营业务收入1000
应交税费--一应交增值税（销项税额）130
C 借:主营业务成本。720
贷:库存商品720
D 借:主营业务成本800
贷:库存商品800
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参考答案:A D
深入解析:3月1日发出商品时:
借:应收账款1017
贷:主营业务收入900
应交税费一-应交增值税（销项税额）117
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司销售材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A 5月1日，贷记“其他业务收入”科目10万元
B 5月1日，借记“其他业务成本”科目5万元
C 5月1日，借记“存货跌价准备”科目1万元
D 5月1日，贷记“原材料”科目6万元
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参考答案:A B C D
深入解析:5月1日销售材料:
借:银行存款11.3
贷:其他业务收入10
应交税费应交增值税（销项税额）1.3
借:其他业务成本5
存货跌价准备1
贷:原材料6
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（
A 借记“主营业务成本”科目1500万元
B 借记“发出商品”科目2000万元
C 借记“应收账款”科目260万元
D 借记“发出商品”科目1500万元
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参考答案:C D
深入解析:9月10口向丁公司赊销商品时（不符合收入确认条件）:
借:发出商品1500
:库存商品1500
借:应收账款260
贷:应交税费-应交增值税（销项税额）260
（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。A 借记“主营业务收入”科目2000万元
B 贷记“发出商品”科目1500万元
C 借记“库存商品”科目1500万元
D 贷记“主营业务成本”科目1500万元
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参考答案:B C
深入解析:10月15日甲公司同意销售退回时:
借:应交税费--一应交增值税（销项税额）260
贷:应收账款260
借:库存商品1500.
贷:发出商品1500
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2X18年销售W产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（ ），
A 营业成本为2305万元
B 营业收入为2910万元
C 营业收入为910万元
D 营业成本为805万元
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参考答案:C D
深入解析:营业收入=900（资料1）+10（资料2）=910（万元），营业成本=800（资料1）+5（资料2）=805（万元）。
考试真题
