进项税额专用发票增值税纳税人-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

31/50多项选择题

某事业单位系增值税一般纳税人，2019年7月1日经批准购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该单位以银行存款支付了相关款项。关于此项业务的会计核算正确的有（）。

A 增加固定资产116万元

B 减少银行存款116万元

C 增加事业支出116万元

D 减少资金结存116万元

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参考答案：B C D

深入解析：该事业单位应编制的会计分录为：

　　借：固定资产100

　　　　应交增值税一应交税金（进项税额）16

　　　　贷：银行存款116；

借：事业支出116

　　　　贷：资金结存--货币资金116

第二章第7节政府单位会计核算

第2回

2/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A 25000　　　

B 28250　　　

C 28550　　　

D 25300

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参考答案：D

深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。

第三章第4节

第53回

53/149单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（）。

A “原材料”科目入账金额为45500元

B 增值税进项税额为4500元

C “原材料”科目入账金额为50000元

D 银行存款减少50000元

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参考答案：C

深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：

借：原材料45500　　

应交税费——应交增值税（进项税额）4500　

贷：银行存款50000

故选C

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

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参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

第67回

67/103多项选择题

2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（）。

A 固定资产入账成本为1000000元

B 2018年度可抵扣的增值税为60000元

C 以后期间可抵扣的增值税为40000元

D 2018年度可抵扣的增值税为100000元

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参考答案：A B C

深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：

借：固定资产1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）60000

——待抵扣进项税额40000

贷：银行存款1100000

故选A B C

第四章第3节

第93回

93/103判断题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月为扩大生产，购买一栋厂房，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为10000元。则当月可抵扣的增值税进项税额为6000元。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当月可抵扣的增值税进项税额＝10000×60%＝6000（元）。故本题表述正确

第四章第3节

第12回

单项选择题

下列各项中，不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是（）。

A 从销售方取得的增值税专用发票

B 从海关处取得的进口增值税专用缴款书

C 一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票

D 增值税普通发票

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参考答案：D

深入解析：选项A B C 可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）（选项A ）；（2）从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额（选项B ）；（3）购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书；（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；（5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票（选项C ）；选项D 不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D

第五章第4节

第29回

单项选择题

2018年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（）

A 固定资产入账成本为880000元

B 2018年度可抵扣的增值税为48000元

C 以后期间可抵扣的增值税为80000元

D 固定资产入账成本为832000元

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参考答案：B

深入解析：相关会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000　　

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　48000　　　

　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　32000　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　880000

第五章第4节

第55回

多项选择题

2018年8月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有（）

A 管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

B 转入待处理财产损溢科目的金额为23200元

C 借记应付职工薪酬69600元

D 应记入应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目的金额为12800元

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参考答案：B C D

深入解析：相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　3200

经批准后：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　2320018日：

借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　　　69600　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　9600

第五章第4节

第84回

判断题

增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。

第五章第4节

第4回

单项选择题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为16%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。

A 100000元

B 117000元

C 120000元

D 139200元

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参考答案：D

深入解析：甲公司实收资本应增加120000×（1+16%）＝139200（元）。故答案选D

第六章第1节

不定项真题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。

要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（）万元。

A 501.325

B 495

C 500

D 501.25

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参考答案:B

深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）

借:交易性金融资产—成本495

应收股利5

投资收益1.25

应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075

贷:其他货币资金一存出投资款501.325

（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（）。

A 借:银行存款5

贷:应收股利5

B 借:其他货币资金---存出投资款5

贷:投资收益5

C 借:银行存款5

贷:投资收益5

D 借:其他货币资金----存出投资款5

贷:应收股利

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参考答案:D

[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。

（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（）。

A 借记“公允价值变动损益”15万元

B 借记“投资收益”15万元

C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元

D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元

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参考答案:A C

深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。

借:公允价值变动损益15

贷:交易性金融资产--公允价值变动15

（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（）。

A 增值税（销项税额）减少5.66万元

B 投资收益增加114.34万元

C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元

D 交易性金融资产（成木）减少495万元

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参考答案:B C D

深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:

借:其他货币资金600

交易性金融资产--公允价值变动15

贷:交易性金融资产--成本495

投资收益120[差额]

转让金融商品应交增值税:

借:投资收益5.66

贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66

因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利

（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。

A 99.34

B 98.09

C 100

D 114.34

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参考答案:B

深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。

考试真题

不定项真题

FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:

（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。

（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。

（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。

（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（）。

A 运输过程中的合理损耗

B 采购过程中发生的保险费

C 采购过程中发生的运费

D 增值税发票上注明的增值税税额

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参考答案:A B C

深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。

（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（）。

A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元

B 记入“原材料”科目的金额为207100元

C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元

D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元

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参考答案:B D

深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730

[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?

（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。

A 收回委托加工物资的成本为90000元

B 收回委托加工物资的成本为105000元

C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本

D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方

查看答案:▽

参考答案:B C

[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。

借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]

贷:原材料--B 材料60000

借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]

应交税费--应交增值税（进项税额）3900

贷:银行存款33900

借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]

贷:银行存款15000

借:库存商品一-乙材料105000

贷:委托加王物资乙材料105000

[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?

（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（）。

A 借:制造费用60000贷:原材料60000

B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800

C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800

D 借:管理费用60000贷:原材料60000

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参考答案:D

深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。

（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（）元。

A 145857.4

B 147100

C 205857.4

D 207100

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参考答案:B

[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）

考试真题

不定项真题

甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。

（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。

要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。

（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（）。

A 借:固定资产410

贷:银行存款410

B 借:固定资产464.3

贷:银行存款464.3

C 借:固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）53.3

贷:银行存款464.3

D 借:固定资产411

贷:银行存款411

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参考答案:C

深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。

（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A 33.5

B 35

C 39.6

D 40.95

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参考答案:C

深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。

（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（）。

A 借:在建工程287

累计折旧73.6

固定资产减值准备50.4

贷:固定资产411

B 借:在建工程337.4

累计折旧73.6.

贷:固定资产411

C 借:在建工程25

贷:银行存款25

D 借:固定资产312

贷:在建工程312

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参考答案:A C D

[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）

借:资产减值损失50.4

贷:固定资产减值准备50.4

减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）

借:管理费用34

贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。

转入改良时:

借:在建工程287

累计折旧73.6（39.6+34）

固定资产减值准备50.4

贷:固定资产

发生改良支出时:

借:在建工程25

贷:银行存款2

改良完成后:

借:固定资产312（287+25）

贷:在建工程

即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。

（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（）万元。

A 22.5.

B 31.2.

C 28.7

D 30

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参考答案:D

深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。

（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（）万元。

A 20.5

B 65.3

C 28

D 72.8

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参考答案:A

深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。

借:固定资产清理259.5.

累计折旧

2.5（22.5+30）

贷:固定资产312

借:银行存款316.4

贷:固定资产清理280

应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4

借:固定资产清理20.5（280-259.5）

贷:资产处置损益20.5

借:管理费用

-费用化支出

达到预定用途时结转资本化支出:

借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出

考试真题