进项税额会计分录银行存款增值税加工费消费税纳税人外单位-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

31/50多项选择题

某事业单位系增值税一般纳税人，2019年7月1日经批准购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该单位以银行存款支付了相关款项。关于此项业务的会计核算正确的有（）。

A 增加固定资产116万元

B 减少银行存款116万元

C 增加事业支出116万元

D 减少资金结存116万元

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参考答案：B C D

深入解析：该事业单位应编制的会计分录为：

　　借：固定资产100

　　　　应交增值税一应交税金（进项税额）16

　　　　贷：银行存款116；

借：事业支出116

　　　　贷：资金结存--货币资金116

第二章第7节政府单位会计核算

第27回

27/149单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）（分录中的金额单位为万元）

A 借:委托加工物资256

贷:银行存款256

B 借:委托加工物资230

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款256

C 借:委托加工物资200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款226

D 借:委托加工物资226

贷:银行存款200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

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参考答案：B

深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

第三章第4节

第62回

62/149单项选择题

A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）

A 借:委托加工物资113

应交税费--应交消费税3

贷:银行存款116

B 借:委托加工物资103

应交税费--应交增值税（进项税额）13

贷:银行存款116

C 借:委托加工物资116

贷:银行存款113

应交税费--应交消费税3

D 借:委托加工物资116

贷:银行存款116

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参考答案：B

深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。

第三章第4节

第4回

单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（）

A 原材料科目入账金额为180000元

B 应交增值税（进项税额）为20000元

C 原材料科目入账金额为200000元

D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

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参考答案：C

深入解析：相关会计分录为：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180000　　

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　20000　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）

第五章第4节

第29回

单项选择题

2018年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（）

A 固定资产入账成本为880000元

B 2018年度可抵扣的增值税为48000元

C 以后期间可抵扣的增值税为80000元

D 固定资产入账成本为832000元

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参考答案：B

深入解析：相关会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000　　

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　48000　　　

　　　—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　32000　

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　880000

第五章第4节