进项税额增值税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

31/50多项选择题

某事业单位系增值税一般纳税人，2019年7月1日经批准购入一台不需安装就能投入使用的检测专用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为16万元。该单位以银行存款支付了相关款项。关于此项业务的会计核算正确的有（）。

A 增加固定资产116万元

B 减少银行存款116万元

C 增加事业支出116万元

D 减少资金结存116万元

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参考答案：B C D

深入解析：该事业单位应编制的会计分录为：

　　借：固定资产100

　　　　应交增值税一应交税金（进项税额）16

　　　　贷：银行存款116；

借：事业支出116

　　　　贷：资金结存--货币资金116

第二章第7节政府单位会计核算

第34回

34/53多项选择题

2018年1月1日，甲公司购入B 公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B 公司债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年初，甲公司收入债券利息1000000元。假定债券不考虑相关税费，下列说法正确的是（）

A 2018年1月1日购入时，交易费用应借记投资收益300000

B 2018年1月1日购入时，尚未领取的利息应借记应收利息500000

C 2018年1月31日收到利息时，贷记应收利息500000

D 2018年12月31日，确认B 公司债券利息时，借记应收利息1000000

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参考答案：A B C D

深入解析：（1）2018年1月1日，购入B 公司债券时:

借:交易性金融资产-B 公司债券-成本25500000

应收利息500000

投资收益-B 公司债券300000

应交税费-应交增值税（进项税额）18000

贷:其他货币资金-存出投资款26318000

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时:

借:其他货币资金-存出投资款500000

贷:应收利息500000

（3）2018年12月31日，确认B 公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时：

借：应收利息——B 公司1000000

贷：投资收益——B 公司债券1000000

第三章第2节

第17回

17/55单项选择题

甲公司2019年5月1日销售商品一批，并于当日收到面值为10000元，期限为3个月的银行承兑汇票一张。5月10日，甲公司将该票据背书转让给乙公司以购买原材料。所购材料的价款为9000元，增值税税率为13％，运费为270元（不考虑增值税）。则甲公司应补付的银行存款为（）元。

A 440

B 470

C 1000

D 1270

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参考答案：A

深入解析：5月10日采购原材料，甲公司应支付的金额＝9000×（1＋13%）＋270＝10440（元），转让的银行承兑汇票票面金额为10000元，则甲公司应补付的银行存款＝10440－10000＝440（元）。

账务处理如下：

借：原材料9270

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1170

贷：应收票据10000

　　银行存款440　　　　

故选A

第三章第3节

第29回

29/55多项选择题

应收票据终止确认时，有可能会涉及到的科目有（）

A 财务费用

B 原材料

C 应交税费

D 银行存款

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参考答案：A B C D

深入解析：本题考核的是应收票据的账务处理，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，会涉及原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）和银行存款科目;如果贴现，会涉及到银行存款和财务费用科目。所以，四个选项都是正确的。

第三章第3节

第2回

2/149单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2019年6月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税金额为3250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为（）元。

A 25000　　　

B 28250　　　

C 28550　　　

D 25300

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参考答案：D

深入解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。运输途中合理损耗，计入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25000＋300＝25300（元）。

第三章第4节

第25回

25/149单项选择题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A 220

B 250

C 221.7

D 251.3

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参考答案：A

深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。

发出原材料时:

借:委托加工物资210

贷:原材料210

支付加工费和相关税费时:

借:委托加工物资10

应交税费--应交消费税30

--应交增值税（进项税额）1.3

贷:银行存款41.3

收回该半成品时:

借:库存商品220

贷:委托加工物资220

第三章第4节

第27回

27/149单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）（分录中的金额单位为万元）

A 借:委托加工物资256

贷:银行存款256

B 借:委托加工物资230

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款256

C 借:委托加工物资200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款226

D 借:委托加工物资226

贷:银行存款200

应交税费--应交增值税（进项税额）26

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参考答案：B

深入解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入委托加工物资成本。

第三章第4节

第35回

35/149单项选择题

下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A 一般纳税企业进口原材料支付的关税

B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

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参考答案：B

深入解析：选项A C D 均计入存货成本；选项B 记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，不计入存货成本。故选B

第三章第4节

第39回

39/149单项选择题

某一般纳税人委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完成入库时的成本为（）万元。

A 162

B 180

C 181.56

D 168

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参考答案：B

深入解析：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本＝150＋12＋18＝180（万元）。

第三章第4节

第50回

50/149单项选择题

某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。

A 62.4

B 75.2

C 56.4

D 60

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参考答案：B

深入解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除10%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9%），故该农产品的采购成本为75.2万元（80-7.2+1+1.4）。

第三章第4节

第53回

53/149单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为50000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列表述中不正确的是（）。

A “原材料”科目入账金额为45500元

B 增值税进项税额为4500元

C “原材料”科目入账金额为50000元

D 银行存款减少50000元

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参考答案：C

深入解析：企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额，按照农产品买价扣除进项税额后的差额计入农产品的入账成本。该批农产品应确认的增值税进项税额＝50000×9%＝4500（元），则农产品的入账成本＝50000－4500＝45500（元）。账务处理如下：

借：原材料45500　　

应交税费——应交增值税（进项税额）4500　

贷：银行存款50000

故选C

第三章第4节

第57回

57/149单项选择题

某一般纳税人企业因自然灾害原因毁损一批材料，该批材料成本为20000元，增值税税额为2600元。收到各种赔款2500元，残料入库500元。报经批准后，应记入"营业外支出"账户的金额为（）元。

A 17000

B 20400

C 19600

D 17500

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参考答案：A

深入解析：本题考核的是存货毁损的账务处理，因自然灾害原因毁损材料的进项税额无需转出，应记入"营业外支出"账户的金额=20000-2500-500=17000（元）。

第三章第4节

第62回

62/149单项选择题

A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）

A 借:委托加工物资113

应交税费--应交消费税3

贷:银行存款116

B 借:委托加工物资103

应交税费--应交增值税（进项税额）13

贷:银行存款116

C 借:委托加工物资116

贷:银行存款113

应交税费--应交消费税3

D 借:委托加工物资116

贷:银行存款116

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参考答案：B

深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。

第三章第4节

第63回

63/149单项选择题

XM公司为增值税一般纳税人，2019年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料购入成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为（）万元。

A 0

B 11.9

C 13

D 20.4

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参考答案：A

深入解析：自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。

第三章第4节

第65回

65/149单项选择题

作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（）科目。

A 税金及附加

B 应交税费-应交消费税

C 委托加工物资

D 应收账款

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参考答案：C

深入解析：如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为:

借:委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷:银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。

第三章第4节

第66回

66/149单项选择题

2018年9月某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。

A 6100

B 7800

C 9400

D 8200

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参考答案：B

深入解析：因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000－200－2000=7800（元）。

第三章第4节

第67回

67/149单项选择题

甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额13万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购商品的增值税32万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）

A 借记"待处理财产损溢"科目945万元

B 贷记"原材料"科目100万元

C 贷记"库存商品"科目800万元

D 贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）科目13万元

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参考答案：D

深入解析：借:待处理财产损溢945

贷:原材料100

库存商品800

应交税费--应交增值税（进项税额转出）45

第三章第4节

第85回

85/149多项选择题

某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。

A 支付的运输费计入材料成本

B 支付原材料价款计入材料成本

C 支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本

D 支付的票据承兑手续费计入财务费用

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参考答案：A B D

深入解析：选项A B 表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；选项C 表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D 表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选A B D

第三章第4节

第90回

90/149多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（）

A 借:原材料206

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款232

B 借:原材料205

贷:材料采购205

C 借:材料采购205

应交税费--应交增值税（进项税额）26

贷:银行存款231

D 借:原材料200

材料成本差异5

贷:材料采购205

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参考答案：C D

深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。

第三章第4节

第93回

93/149多项选择题

对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）

A 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C 小规模纳税企业在"应交增值税"明细科目下应设置"已交税金"等专栏

D 小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本

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参考答案：A B

深入解析：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。

第三章第4节

第105回

105/149多项选择题

某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款100万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有（）

A 批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料113

B 残料入库

借:原材料2

贷:待处理财产损溢2

C 确认保险公司赔款

借:其他应收款100

贷:待处理财产损溢100

D 结转净损益

借:管理费用11

贷:待处理财产损溢11

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参考答案：B C D

深入解析：选项A ，批准处理前

借:待处理财产损溢113

贷:原材料100

应交税费--应交增值税（进项税额转出）13

第三章第4节

第110回

110/149多项选择题

A 企业为一般纳税人，用银行存款支付B 企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税520元，该委托加工物资还需进一步加工，其会计处理的借方科目是（）

A 委托加工物资

B 银行存款

C 应交税费-应交增值税（进项税额）

D 应交税费-应交消费税

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参考答案：A C D

深入解析：借:委托加工物资4000

应交税费-应交增值税（进项税额）520

-应交消费税4000

贷:银行存款8520

第三章第4节

第112回

112/149多项选择题

下列各项中，应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有（）

A 购入存货支付的增值税

B 购买存货的价款

C 入库前的挑选整理费用

D 运输途中的合理损耗

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参考答案：B C D

深入解析：购入的存货，按买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货支付的增值税应作为进项税额抵扣。

第三章第4节

第124回

124/149判断题

企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：

第三章第4节

第14回

14/103单项选择题

甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（）元。

A 800

B 1500

C 1825

D 2265

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参考答案：C

深入解析：固定资产盘亏时：“借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2500　

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　325（（4500-2000）×13%=325）　

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　325

报经批准转销时：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1825　　

其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　2825

所以影响当期损益的金额为1825元，选项C 正确。

第四章第3节

第18回

18/103单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月建造厂房采购工程物资10000元，全部用于建造厂房，则该批物资当期可抵扣的增值税进项税额为（）元。

A 1600

B 960

C 640

D 1320

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参考答案：B

深入解析：企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当期可“扣的增值税进项税额＝10000×16%×60%＝960（元）。故选B

第四章第3节

第22回

22/103单项选择题

一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（）

A 固定资产

B 营业外支出

C 在建工程

D 应交税费

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参考答案：D

深入解析：一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。

第四章第3节

第30回

30/103单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A 20000

B 23400

C 24000

D 28000

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参考答案：A

深入解析：根据营改增相关规定，领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理:“借:在建工程20000

贷:原材料20000

第四章第3节

第67回

67/103多项选择题

2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（）。

A 固定资产入账成本为1000000元

B 2018年度可抵扣的增值税为60000元

C 以后期间可抵扣的增值税为40000元

D 2018年度可抵扣的增值税为100000元

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参考答案：A B C

深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：

借：固定资产1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）60000

——待抵扣进项税额40000

贷：银行存款1100000

故选A B C

第四章第3节

第93回

93/103判断题

甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月为扩大生产，购买一栋厂房，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为10000元。则当月可抵扣的增值税进项税额为6000元。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当月可抵扣的增值税进项税额＝10000×60%＝6000（元）。故本题表述正确

第四章第3节

第24回

24/60单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（）万元。

A 78

B 90

C 70

D 8

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参考答案：A

深入解析：外购取得的无形资产的入账价值＝70＋8=78（万元）。

第四章第5节

第42回

42/60多项选择题

2018年9月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2019年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有（）。

A 装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元

B 装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元

C 2019年的摊销额为1万元

D 2019年的折旧额为0.93万元

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参考答案：A C

深入解析：计入长期待摊费用的金额为50＋18＋52＝120（万元）；2019年摊销的金额为120/10/12＝1（万元）。

第四章第5节

第49回

49/60判断题

企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。

第四章第5节

第9回

9/15单项选择题

下列各项中，会导致负债总额变化的是（）。

A 从银行取得短期借款偿还应付账款

B 赊购商品

C 将款项汇往异地银行开立采购专户

D 用资本公积转增资本

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参考答案：B

深入解析：选项A ，借记应付账款，贷记短期借款，属于负债内部一增一减，不影响负债总额；选项B ，借记库存商品应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款，会导致负债总额增加；选项C ，借记其他货币资金——外埠存款，贷记银行存款属于资产内部一增一减，不影响负债总额；选项D ，借记资本公积，贷记实收资本（或股本），属于所有者权益内部一增一减，不影响负债总额。故选B

第五章第1节

第6回

6/66单项选择题

乙公司2019年2月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使乙公司尽快支付购买价款，与乙公司合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。乙公司2月8日付款，则乙公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。

A 500

B 568.4

C 580

D 490

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参考答案：C

深入解析：应付账款的入账价值＝购买价款＋增值税进项税额＋销货方代垫的运杂费等。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。所以，本题乙公司购买材料时应付账款的入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。故选C

第五章第2节

第13回

13/66单项选择题

企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）

A 商品价款

B 增值税进项税额

C 现金折扣

D 销货方代垫运杂费

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参考答案：C

深入解析：本题考核的是现金折扣的知识点，现金折扣不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

第五章第2节

第19回

19/66单项选择题

甲公司属于增值税一般纳税人，2018年11月购入工程物资一批，用于厂房的建设，支付货款为100万元，增值税进项税额16万元，对方代垫运杂费5万元，则甲公司应付账款的入账价值是（）

A 121

B 116

C 105

D 100

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参考答案：A

深入解析：应付账款的入账价值是100+16+5=121（万元）。

第五章第2节

第30回

30/66多项选择题

某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（）

A 现金折扣

B 原材料的价款

C 原材料的进项税额

D 销售方代垫的运杂费

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参考答案：B C D

深入解析：对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。

第五章第2节

第38回

38/63多项选择题

以下选项可以通过应付职工薪酬科目核算的有（）

A 支付给本企业生产部门人员的工资

B 购买生产需要的原材料所支付的账款

C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿

D 将自有的房屋等资源无偿提供给职工使用的

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参考答案：A C D

深入解析：B 选项借记原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款或应付账款科目。不通过应付职工薪酬科目核算。

第五章第3节

第47回

47/63多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。

A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元

B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元

C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理

D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

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参考答案：A C

深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。

实际发放时：

借：应付职工薪酬23200

贷：库存商品20000　　

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200

第五章第3节