进项税额集体福利增值税原材料纳税人-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

第41回

多项选择题

下列各项中，表述正确的有（）。

A 交纳以前期间未交的增值税通过应交税费——应交增值税（已交税金）核算

B 外购原材料用于集体福利应作进项税额转出处理

C 购进货物已入库但尚未收到增值税扣税凭证，需要将增值税进项税额暂估入账

D 收回委托加工的应税消费品直接对外销售，消费税计入委托加工物资的成本

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参考答案：B D

深入解析：选项A 表述错误，交纳以前期间未交增值税通过应交税费——未交增值税核算，借记应交税费——未交增值税科目，贷记银行存款科目；选项B 表述正确，外购原材料用于集体福利，不视同销售，应作进项税额转出处理；选项C 表述错误，企业购进的货物已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账；选项D 表述正确，收回委托加工的应税消费品直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故选B D

第五章第4节

第42回

多项选择题

下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。

A 自产产品用于集体福利

B 自产产品用于对外投资

C 因管理不善造成外购原材料损失

D 外购的原材料改变用途用于集体福利

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参考答案：C D

深入解析：选项A B ，将自产产品用于集体福利、对外投资应视同销售，增值税进项税额可以抵扣，无需转出；选项C ，因管理不善造成外购原材料损失，进项税额不能抵扣，需要转出，但是因自然灾害造成外购原材料损失，进项税额可以抵扣；选项D ，外购原材料用于集体福利或个人消费，不视同销售，进项税额不能抵扣，需要转出。故选C D

第五章第4节

第51回

多项选择题

增值税一般纳税人发生的下列事项中，需要视同销售确认增值税销项税额的有（）。

A 将自产产品用于集体福利

B 将自产产品用于个人消费

C 自然灾害导致原材料发生损失

D 将外购的原材料用于对外捐赠

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参考答案：A B D

深入解析：视同销售需要交纳增值税的事项有：（1）企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。选项A B D ，均属于视同销售的情形；选项C ，自然灾害导致原材料发生损失，增值税进项税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。故选A B D

第五章第4节

第55回

多项选择题

2018年8月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3200元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为9600元。下列说法正确的有（）

A 管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

B 转入待处理财产损溢科目的金额为23200元

C 借记应付职工薪酬69600元

D 应记入应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目的金额为12800元

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参考答案：B C D

深入解析：相关会计分录为：

10日：

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　3200

经批准后：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23200　

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　2320018日：

借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　　　69600　

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　

应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　9600

第五章第4节