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连续生产消费税消费品-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

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第3回
3/149单项选择题
企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（ ）。
A 借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目
B 借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目
C 借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
D 借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。
第三章第4节

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第25回
25/149单项选择题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。
A 220
B 250
C 221.7
D 251.3
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参考答案：A
深入解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。
发出原材料时:
借:委托加工物资210
贷:原材料210
支付加工费和相关税费时:
借:委托加工物资10
应交税费--应交消费税30
--应交增值税（进项税额）1.3
贷:银行存款41.3
收回该半成品时:
借:库存商品220
贷:委托加工物资220
第三章第4节

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第102回
102/149多项选择题
下列各项中，增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工物资成本的有（ ）
A 支付的加工费
B 随同加工费支付的增值税
C 支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
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参考答案：B C
深入解析：随同加工费支付的增值税是可以抵扣的，不计入到委托加工物资的成本中;收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代缴的消费税可以抵扣，计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。
第三章第4节

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第18回
单项选择题
应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（ ）。
A 制造费用
B 应交税费
C 生产成本
D 委托加工物资
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参考答案：B
深入解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，为了避免重复征税，由受托方代收代缴的消费税应记入应交税费——应交消费税科目的借方。故选B
第五章第4节

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第19回
单项选择题
甲企业是增值税一般纳税人，适用税率为16％，委托乙公司加工一批物资，成本为100万元，乙公司代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元，运输费2万元（不考虑增值税），收回后连续生产应税消费品，下列说法不正确的是（ ）。
A 乙公司代扣代缴的消费税8万元计入成本
B 支付的加工费计入成本
C 乙公司代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方
D 委托加工物资成本105万元
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参考答案：A
深入解析：选项A 说法错误，选项C 说法正确，收回委托加工物资用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方（而非成本）；选项B D 说法正确，发出材料的实际成本、支付给受托方的加工费、支付的保险费和运输费均计入委托加工物资的成本，则委托加工物资的成本＝100＋3＋2＝105（万元）。故选A
第五章第4节

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第59回
多项选择题
下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（ ）
A 企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加
B 在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C 进口环节应交的消费税计入应交税费--应交消费税
D 委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
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参考答案：A B
深入解析：选项C ，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D ，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费--应交消费税。
第五章第4节

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第66回
判断题
委托加工物资成本包括材料成本、加工费、运杂费、消费税（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应当将受托方代收代缴的消费税记入应交税费--应交消费税科目的借方。
第五章第4节

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第76回
判断题
企业将自产的应税消费品发放给本单位职工作为福利，应缴纳的消费税计入当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，应纳消费税计入当期损益。因此，本题表述正确。
第五章第4节

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