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第24回
24/55多项选择题
经海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。8月15日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元，销售商品实际成本为350000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有
A 借：应收票据565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
B 借：银行存款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
C 借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
D 借：其他业务成本350000
贷：库存商品350000
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参考答案：A C
深入解析：选项A C 分录编制均正确；选项B ，经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票，应计入应收票据科目而不是银行存款科目；选项D ，企业销售商品所结转的销售成本，应通过主营业务成本科目核算。故选A C
第三章第3节
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第4回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）
A 原材料科目入账金额为180000元
B 应交增值税（进项税额）为20000元
C 原材料科目入账金额为200000元
D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
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参考答案：C
深入解析：相关会计分录为：
借：原材料 180000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）
第五章第4节
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第11回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元，进项税额为80万元，进项税额转出10万元，企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元，则本月末的应缴纳的增值税为（ ）万元。
A 80
B 70
C 60
D 50
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参考答案：C
深入解析：企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80（万元），已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入应交税费——未交增值税科目的贷方，即借记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税费——未交增值税科目。故选C 【补充】（1）未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预缴增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（2）预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
第五章第4节
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第33回
单项选择题
下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是（ ）
A 预交增值税
B 待抵扣进项税额
C 简易计税
D 进项税额
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参考答案：D
深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。进项税额专栏是在应交增值税明细科目下设置的专栏。
第五章第4节
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第43回
多项选择题
下列各项中，属于增值税一般纳税人需要在应交增值税明细科目设置的专栏有（ ）。
A 减免税款
B 转出未交增值税
C 销项税额抵减
D 未交增值税
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参考答案：A B C
深入解析：选项A B C 均属于应交增值税明细科目设置的专栏。增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏；选项D 属于应交税费科目下设置的明细科目，不属于应交增值税明细科目设置的专栏。故选A B C
第五章第4节
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第46回
多项选择题
下列属于增值税一般纳税人在应交税费科目下设置的二级明细科目的有（ ）。
A 预交增值税
B 简易计税
C 转让金融商品应交增值税
D 代扣代交增值税
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参考答案：A B C D
深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等明细科目。故选A B C D
第五章第4节
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
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参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
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参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
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参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
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参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
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参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
考试真题
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不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
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参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
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参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
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参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
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参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
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参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业，务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2X18年该公司发生的经济业务如下:
（1）3月1日，向乙公司发出一-批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。
（2）5月1日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为6万元，已计提存货跌价准备1万元。
（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一-批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。
（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字），
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售W产品的会计处理正确的是（ ）。
A 借:应收账款1017
贷:主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）117
B 借:应收账款1130
贷:主营业务收入1000
应交税费--一应交增值税（销项税额）130
C 借:主营业务成本。720
贷:库存商品720
D 借:主营业务成本800
贷:库存商品800
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参考答案:A D
深入解析:3月1日发出商品时:
借:应收账款1017
贷:主营业务收入900
应交税费一-应交增值税（销项税额）117
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司销售材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A 5月1日，贷记“其他业务收入”科目10万元
B 5月1日，借记“其他业务成本”科目5万元
C 5月1日，借记“存货跌价准备”科目1万元
D 5月1日，贷记“原材料”科目6万元
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参考答案:A B C D
深入解析:5月1日销售材料:
借:银行存款11.3
贷:其他业务收入10
应交税费应交增值税（销项税额）1.3
借:其他业务成本5
存货跌价准备1
贷:原材料6
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（
A 借记“主营业务成本”科目1500万元
B 借记“发出商品”科目2000万元
C 借记“应收账款”科目260万元
D 借记“发出商品”科目1500万元
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参考答案:C D
深入解析:9月10口向丁公司赊销商品时（不符合收入确认条件）:
借:发出商品1500
:库存商品1500
借:应收账款260
贷:应交税费-应交增值税（销项税额）260
（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。A 借记“主营业务收入”科目2000万元
B 贷记“发出商品”科目1500万元
C 借记“库存商品”科目1500万元
D 贷记“主营业务成本”科目1500万元
查看答案:▽
参考答案:B C
深入解析:10月15日甲公司同意销售退回时:
借:应交税费--一应交增值税（销项税额）260
贷:应收账款260
借:库存商品1500.
贷:发出商品1500
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2X18年销售W产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（ ），
A 营业成本为2305万元
B 营业收入为2910万元
C 营业收入为910万元
D 营业成本为805万元
查看答案:▽
参考答案:C D
深入解析:营业收入=900（资料1）+10（资料2）=910（万元），营业成本=800（资料1）+5（资料2）=805（万元）。
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:
（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。
（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。
（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。
（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。
（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（ ）。
A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25
B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25
C 借:库存商品20贷:主营业务成本20
D 借:库存商品20贷;发出商品20
查看答案:▽
参考答案:B D
深入解析:原销售时的会计处理:
借:应收账款3.25
贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25
借:发出商品20
贷:库存商品20
发生销售退回时冲销原账务处理。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元
B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元
C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元
D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元
查看答案:▽
参考答案:A B C D
深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:
①7月10日向受托方发出商品时:
借:发出商品70
贷:库存商品70
②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:
借:应收账款113
贷:主营业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）l3
借:主营业务成本70
贷:发出商品60
借:销售费用---代销手续费10
应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6
贷:应收账款10.6
③收到款项时:
借:银行存款102.4
贷:应收账款102.4
（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目60万元
B 借记“其他应收款”科目60万元
C 贷记“其他收益”科H60万元
D 贷记“营业外收入”科目60万元
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。
（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费一代扣个人所得税
B 应付职工薪酬
C 其他收益
D 销售费用
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参考答案:C
深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。
（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（ ）。
A 营业成本增加110万元
B 营业收入增加150万元
C 营业利润增加40万元
D 利润总额增加120万元
查看答案:▽
参考答案:A B
深入解析:相关项目计算如下:
营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）
营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）
营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）
利润总额==50+60（资料4）=110（万元）
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