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第24回
24/55多项选择题
经海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。8月15日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元，销售商品实际成本为350000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。则下列分录编制正确的有
A 借：应收票据565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
B 借：银行存款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）65000
C 借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
D 借：其他业务成本350000
贷：库存商品350000
查看答案▽
参考答案：A C
深入解析：选项A C 分录编制均正确；选项B ，经海公司收到购货方开出的商业承兑汇票，应计入应收票据科目而不是银行存款科目；选项D ，企业销售商品所结转的销售成本，应通过主营业务成本科目核算。故选A C
第三章第3节
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第3回
3/63单项选择题
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A 10
B 11.7
C 12
D 13.92
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参考答案：D
深入解析：计入应付职工薪酬的金额=12×1.16=13.92（万元）
借:应付职工薪酬--非货币性福利13.92
贷:主营业务收入12
应交税费--应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本10
贷:库存商品10
第五章第3节
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第4回
4/63单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200
C 将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D 将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46400
贷：主营业务收入（20×2000）40000
应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×16%）6400
同时结转成本：
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
第五章第3节
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第6回
6/63单项选择题
甲公司（增值税一般纳税人）为某手机生产企业，税率为16%，2018年8月2日以其生产的wdw型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台，市场售价为1200元/台。则甲公司就本次业务应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 14
B 12
C 13.92
D 9.95
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参考答案：C
深入解析：甲公司发放福利时应当编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬13.92
贷:主营业务收入12
应交税费一应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本8.5
贷:库存商品8.5
第五章第3节
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第47回
47/63多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元
C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理
D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
查看答案▽
参考答案：A C
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。
实际发放时：
借：应付职工薪酬23200
贷：库存商品20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200
第五章第3节
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第2回
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（ ）万元。
A 借：营业外收入232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
B 借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
C 借：营业外支出232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
D 借：营业外支出100
贷：库存商品100
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：
借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
第五章第4节
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第57回
多项选择题
2018年6月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为16%）将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有（ ）
A 计入主营业务收入20000元
B 计入营业外支出24000元
C 按计税价格转入营业外支出
D 按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出
查看答案▽
参考答案：B D
深入解析：相关会计分录为：
借：营业外支出 24000
贷：库存商品（成本价） 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4000（25000×16%）
第五章第4节
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15/87单项选择题
甲公司是增值税一般纳税人，2019年3月1日委托乙公司销售商品180件，商品已经发出，每件成本为70元。合同约定乙公司对外销售价格为每件120元，甲公司按不含增值税的销售价款的10%向乙公司支付手续费，增值税率16%。3月20日乙公司对外实际销售100件。3月25日甲公司收到代销清单，开出的增值税专用发票注明的销售价款为12000元，增值税税额为1920元。乙公司代销业务的税率为6%，3月31日甲公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。甲公司实际收到的价款为（ ）元。
A 14040
B 12648
C 12636
D 12000
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：相关处理如下:
3月1日:
借:委托代销商品12600
贷:库存商品126003月25日:
借:应收账款13920
贷:主营业务收入12000
应交税费--应交增值税（销项税额）1920
借:主营业务成本7000
贷:委托代销商品70003月31日:
借:银行存款12648
贷:应收账款12648
借:销售费用1200
应交税费-应交增值税（进项额）72
贷:应收账款1272
甲公司实际收到的价款=12000+1920-1200-1200*6%=12648元。
第七章第1节
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8/70单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，销售库存商品一批，收到价款340万元，该批商品成本200万元，已提存货跌价准备50万元，则应结转的销售成本（ ）万元。
A 340
B 150
C 140
D 200
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：该批商品的成本200万元，已计提存货跌价准备50万元，此时存货的成本为150（200-50）万元，则销售这批商品的同时结转存货成本为150万元。故选B 【补充】该业务的会计分录为：借：银行存款340贷：主营业务收入290.6应交税费—应交增值税（销项税额）49.4同时结转成本：借：主营业务成本150存货跌价准备50贷：库存商品200
第七章第2节
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不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
查看答案:▽
参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
查看答案:▽
参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
查看答案:▽
参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业，务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2X18年该公司发生的经济业务如下:
（1）3月1日，向乙公司发出一-批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。
（2）5月1日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为6万元，已计提存货跌价准备1万元。
（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一-批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。
（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字），
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售W产品的会计处理正确的是（ ）。
A 借:应收账款1017
贷:主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）117
B 借:应收账款1130
贷:主营业务收入1000
应交税费--一应交增值税（销项税额）130
C 借:主营业务成本。720
贷:库存商品720
D 借:主营业务成本800
贷:库存商品800
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:3月1日发出商品时:
借:应收账款1017
贷:主营业务收入900
应交税费一-应交增值税（销项税额）117
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司销售材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A 5月1日，贷记“其他业务收入”科目10万元
B 5月1日，借记“其他业务成本”科目5万元
C 5月1日，借记“存货跌价准备”科目1万元
D 5月1日，贷记“原材料”科目6万元
查看答案:▽
参考答案:A B C D
深入解析:5月1日销售材料:
借:银行存款11.3
贷:其他业务收入10
应交税费应交增值税（销项税额）1.3
借:其他业务成本5
存货跌价准备1
贷:原材料6
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（
A 借记“主营业务成本”科目1500万元
B 借记“发出商品”科目2000万元
C 借记“应收账款”科目260万元
D 借记“发出商品”科目1500万元
查看答案:▽
参考答案:C D
深入解析:9月10口向丁公司赊销商品时（不符合收入确认条件）:
借:发出商品1500
:库存商品1500
借:应收账款260
贷:应交税费-应交增值税（销项税额）260
（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。A 借记“主营业务收入”科目2000万元
B 贷记“发出商品”科目1500万元
C 借记“库存商品”科目1500万元
D 贷记“主营业务成本”科目1500万元
查看答案:▽
参考答案:B C
深入解析:10月15日甲公司同意销售退回时:
借:应交税费--一应交增值税（销项税额）260
贷:应收账款260
借:库存商品1500.
贷:发出商品1500
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2X18年销售W产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（ ），
A 营业成本为2305万元
B 营业收入为2910万元
C 营业收入为910万元
D 营业成本为805万元
查看答案:▽
参考答案:C D
深入解析:营业收入=900（资料1）+10（资料2）=910（万元），营业成本=800（资料1）+5（资料2）=805（万元）。
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税-般纳税人，确认收入同时结转成本。2X19年发生部分经济业务或事项如下:
（1）5月5日，甲公司收到乙公司因质量问题退回的商品一批，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字）。该批商品系2X19年4月出售给乙公司，实际成木为20万元，当H日开具增值税专用发票注明的销售价款为25万元，增值税税额为3.25万元。至退货时，甲公司尚未收到货款，也未确认销售商品收入。。
（2）7月10日，甲公司采用支付手续费方式委托丙公司代销商品1000件，实际成本为70万元，商品当日发出。30日，甲公司收到丙公司开具的1000件商品代销清单，当日向丙公司开具的增值税专用发票注明销售价款为100万元，增值税税额为13万元;同时收到丙公司提供代销服务开具经税务机关认证的增值税专用发票注明价款为10万元，增俏税税额。为0.6万元。甲公司收到款项存入银行。
（3）9月30日，甲公司销售一-批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已由银行收妥。该批材料实际成本为40万元。
（4）10月16日，甲公司收到与日常活动无关的政府补助60万元。
（5）12月28日，甲公司收到扣缴个人所得税的手续费20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司收到销售退回商品、冲同已确认的增值税销项税额的会计处理正确的是（ ）。
A 借;主营业务收入25应交税费一--应交增值税（锵项税额）3.25贷:应收账款28.25
B 借:应交税费一--应交增值税（销项税额）3.25贷:应收账款3.25
C 借:库存商品20贷:主营业务成本20
D 借:库存商品20贷;发出商品20
查看答案:▽
参考答案:B D
深入解析:原销售时的会计处理:
借:应收账款3.25
贷:应交税费一一应交增值税（销项税额）3.25
借:发出商品20
贷:库存商品20
发生销售退回时冲销原账务处理。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A 发出商品时，借记“发出商品”科目70万元
B 收到丙公司开具的代销服务增值税专用发票时，借记“销售费用”科目10万元
C 结转已售商品成本时，借记“主营业务成本”科目70万元
D 收到丙公司开具的代销清单时，贷记“主营业务收入”科100万元
查看答案:▽
参考答案:A B C D
深入解析:甲公司委托代销商品的会计处理为:
①7月10日向受托方发出商品时:
借:发出商品70
贷:库存商品70
②）7月30日收到代销清单时确认收入和代销手续费:
借:应收账款113
贷:主营业务收入100
应交税费一一应交增值税（销项税额）l3
借:主营业务成本70
贷:发出商品60
借:销售费用---代销手续费10
应交税费一一应交增值税（逃项税额）0.6
贷:应收账款10.6
③收到款项时:
借:银行存款102.4
贷:应收账款102.4
（3）根据资料（4），下列关于甲公司的会计处理正确的是（ ）。
A 借记“银行存款”科目60万元
B 借记“其他应收款”科目60万元
C 贷记“其他收益”科H60万元
D 贷记“营业外收入”科目60万元
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:与F常活动无关的政府补助计入营业外收入。
（4）根据资料（5），甲公司的会计处理中涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费一代扣个人所得税
B 应付职工薪酬
C 其他收益
D 销售费用
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:政府返还的个人所得税属于政府补助中的税收返还，与企业日常活动相关，计入其他收益。
（5）根据资料（1）至（5）。上述业务对甲公司2X19年利润表相关项目影响金额表述正确的是（ ）。
A 营业成本增加110万元
B 营业收入增加150万元
C 营业利润增加40万元
D 利润总额增加120万元
查看答案:▽
参考答案:A B
深入解析:相关项目计算如下:
营业收入=100（资料2）+50（资料3）=150（万元）
营业成本=70（资料2）+40（资料3）=110（万元）
营业利润=150-110-10（资料2）+20（资料5）=50（万元）
利润总额==50+60（资料4）=110（万元）
考试真题
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