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第18回
18/103单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月建造厂房采购工程物资10000元，全部用于建造厂房，则该批物资当期可抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A 1600
B 960
C 640
D 1320
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参考答案：B
深入解析：企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当期可“扣的增值税进项税额＝10000×16%×60%＝960（元）。故选B
第四章第3节
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第67回
67/103多项选择题
2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（ ）。
A 固定资产入账成本为1000000元
B 2018年度可抵扣的增值税为60000元
C 以后期间可抵扣的增值税为40000元
D 2018年度可抵扣的增值税为100000元
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参考答案：A B C
深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：
借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）60000
——待抵扣进项税额40000
贷：银行存款1100000
故选A B C
第四章第3节
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第93回
93/103判断题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月为扩大生产，购买一栋厂房，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为10000元。则当月可抵扣的增值税进项税额为6000元。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当月可抵扣的增值税进项税额＝10000×60%＝6000（元）。故本题表述正确
第四章第3节
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第47回
47/63多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元
C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理
D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
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参考答案：A C
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。
实际发放时：
借：应付职工薪酬23200
贷：库存商品20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200
第五章第3节
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第五章第四节应交税费★★
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（ ）万元。
A 37
B 20
C 89
D 54
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参考答案：D
深入解析：当月应交增值税=88+17-51=54（万元）
第五章第4节
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第4回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）
A 原材料科目入账金额为180000元
B 应交增值税（进项税额）为20000元
C 原材料科目入账金额为200000元
D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
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参考答案：C
深入解析：相关会计分录为：
借：原材料 180000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）
第五章第4节
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第11回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元，进项税额为80万元，进项税额转出10万元，企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元，则本月末的应缴纳的增值税为（ ）万元。
A 80
B 70
C 60
D 50
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参考答案：C
深入解析：企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80（万元），已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入应交税费——未交增值税科目的贷方，即借记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税费——未交增值税科目。故选C 【补充】（1）未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预缴增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（2）预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
第五章第4节
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第12回
单项选择题
下列各项中，不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是（ ）。
A 从销售方取得的增值税专用发票
B 从海关处取得的进口增值税专用缴款书
C 一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票
D 增值税普通发票
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参考答案：D
深入解析：选项A B C 可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）（选项A ）；（2）从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额（选项B ）；（3）购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书；（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；（5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票（选项C ）；选项D 不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D
第五章第4节
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第26回
单项选择题
A 企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
A 4349
B 3451
C 2451
D 2349
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参考答案：C
深入解析：本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451（万元）。
第五章第4节
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第33回
单项选择题
下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是（ ）
A 预交增值税
B 待抵扣进项税额
C 简易计税
D 进项税额
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参考答案：D
深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。进项税额专栏是在应交增值税明细科目下设置的专栏。
第五章第4节
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第43回
多项选择题
下列各项中，属于增值税一般纳税人需要在应交增值税明细科目设置的专栏有（ ）。
A 减免税款
B 转出未交增值税
C 销项税额抵减
D 未交增值税
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参考答案：A B C
深入解析：选项A B C 均属于应交增值税明细科目设置的专栏。增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏；选项D 属于应交税费科目下设置的明细科目，不属于应交增值税明细科目设置的专栏。故选A B C
第五章第4节
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第46回
多项选择题
下列属于增值税一般纳税人在应交税费科目下设置的二级明细科目的有（ ）。
A 预交增值税
B 简易计税
C 转让金融商品应交增值税
D 代扣代交增值税
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参考答案：A B C D
深入解析：增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等明细科目。故选A B C D
第五章第4节
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第47回
多项选择题
下列关于一般纳税人在2016年5月1日后，取得按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额抵扣符合规定的有（ ）。
A 自取得之日一次性抵扣
B 其进项税额自取得之日起分2年抵扣
C 第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%
D 第一年抵扣比例为50%，第二年抵扣比例为50%
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参考答案：B C
深入解析：按现行增值税制度规定，自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。故选B C
第五章第4节
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第48回
多项选择题
下列有关增值税的描述中，正确的有（ ）。
A 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
B 一般纳税人应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定
C 小规模纳税人应纳增值税税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定
D 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
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参考答案：A D
深入解析：选项A D 表述正确；选项B 表述错误，一般纳税人应纳增值税税额，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；选项C 表述错误，小规模纳税人应纳增值税税额，按照销售额和规定的征收率计算确定。故选A D
第五章第4节
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第51回
多项选择题
增值税一般纳税人发生的下列事项中，需要视同销售确认增值税销项税额的有（ ）。
A 将自产产品用于集体福利
B 将自产产品用于个人消费
C 自然灾害导致原材料发生损失
D 将外购的原材料用于对外捐赠
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参考答案：A B D
深入解析：视同销售需要交纳增值税的事项有：（1）企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、对外捐赠等。选项A B D ，均属于视同销售的情形；选项C ，自然灾害导致原材料发生损失，增值税进项税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。故选A B D
第五章第4节
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第72回
判断题
一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：
第五章第4节
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
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参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
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参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
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参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
查看答案▽
参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
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参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
考试真题
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不定项真题
甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。
（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。
（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A 借:固定资产410
贷:银行存款410
B 借:固定资产464.3
贷:银行存款464.3
C 借:固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）53.3
贷:银行存款464.3
D 借:固定资产411
贷:银行存款411
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。
（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A 33.5
B 35
C 39.6
D 40.95
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。
（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（ ）。
A 借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
B 借:在建工程337.4
累计折旧73.6.
贷:固定资产411
C 借:在建工程25
贷:银行存款25
D 借:固定资产312
贷:在建工程312
查看答案:▽
参考答案:A C D
[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）
借:管理费用34
贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。
转入改良时:
借:在建工程287
累计折旧73.6（39.6+34）
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产
发生改良支出时:
借:在建工程25
贷:银行存款2
改良完成后:
借:固定资产312（287+25）
贷:在建工程
即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。
（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A 22.5.
B 31.2.
C 28.7
D 30
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。
（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（ ）万元。
A 20.5
B 65.3
C 28
D 72.8
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。
借:固定资产清理259.5.
累计折旧
2.5（22.5+30）
贷:固定资产312
借:银行存款316.4
贷:固定资产清理280
应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4
借:固定资产清理20.5（280-259.5）
贷:资产处置损益20.5
借:管理费用
-费用化支出
达到预定用途时结转资本化支出:
借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出
考试真题
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