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销项税额进项税额银行存款增值税纳税人-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务
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第67回
67/103多项选择题
2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（ ）。
A 固定资产入账成本为1000000元
B 2018年度可抵扣的增值税为60000元
C 以后期间可抵扣的增值税为40000元
D 2018年度可抵扣的增值税为100000元
查看答案▽
参考答案：A B C
深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：
借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）60000
——待抵扣进项税额40000
贷：银行存款1100000
故选A B C
第四章第3节
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第4回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）
A 原材料科目入账金额为180000元
B 应交增值税（进项税额）为20000元
C 原材料科目入账金额为200000元
D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：相关会计分录为：
借：原材料 180000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）
第五章第4节
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第26回
单项选择题
A 企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
A 4349
B 3451
C 2451
D 2349
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参考答案：C
深入解析：本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451（万元）。
第五章第4节
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42/87多项选择题
甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）
A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B 25日销售费用增加15万元
C 25日银行存款增加332.1万元
D 20日发出商品，确认应收账款460万元
查看答案▽
参考答案：B C
深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品 460
贷：库存商品 46025日，收到代销清单时：借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 48
借：主营业务成本 230
贷：委托代销商品 230
借：销售费用 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9
贷：应收账款 15.9
收到丁公司支付的货款：借：银行存款 332.1
贷：应收账款 332.1
选项B ，C 均正确。
第七章第1节
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51/87多项选择题
2018年12月1日A 公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司对外销售价格为每件100元，A 公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。12月20日乙公司对外实际销售100件。12月25日A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1600元。乙公司12月26日收到A 公司开出的增值税发票。12月30日A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关乙公司的账务处理正确的有（ ）
A 12月1日借:受托代销商品20000
贷:受托代销商品款20000
B 12月20日借:银行存款11600
贷:受托代销商品10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
C 12月26日借:应交税费--应交增值税（进项税额）1600
贷:应付账款1600
借:受托代销商品款10000
贷:应付账款10000
D 12月30日借:应付账款10540
贷:银行存款10540
借:应付账款1060
贷:其他业务收入1000
应交税费-应交增值税（销项税额）60
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参考答案：A B C D
深入解析：略
第七章第1节
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62/87多项选择题
在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）
A 受托代销商品
B 受托代销商品款
C 应交税费-应交增值税--（销项税额）
D 应交税费-应交增值税--（进项税额）
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参考答案：A B C D
深入解析：受托方的会计处理如下:收到商品时:借:受托代销商品贷:受托代销商品款对外销售时:借:银行存款贷:受托代销商品应交税费--应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票时:借:应交税费--应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:受托代销商品款贷:应付账款支付货款并计算代销手续费时:借:应付账款贷:银行存款其他业务收入选项A ，B ，C ，D 均正确。
第七章第1节
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
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参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
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参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
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参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
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参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
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参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
考试真题
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不定项真题
甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。
（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。
（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A 借:固定资产410
贷:银行存款410
B 借:固定资产464.3
贷:银行存款464.3
C 借:固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）53.3
贷:银行存款464.3
D 借:固定资产411
贷:银行存款411
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。
（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A 33.5
B 35
C 39.6
D 40.95
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。
（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（ ）。
A 借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
B 借:在建工程337.4
累计折旧73.6.
贷:固定资产411
C 借:在建工程25
贷:银行存款25
D 借:固定资产312
贷:在建工程312
查看答案:▽
参考答案:A C D
[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）
借:管理费用34
贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。
转入改良时:
借:在建工程287
累计折旧73.6（39.6+34）
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产
发生改良支出时:
借:在建工程25
贷:银行存款2
改良完成后:
借:固定资产312（287+25）
贷:在建工程
即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。
（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A 22.5.
B 31.2.
C 28.7
D 30
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。
（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（ ）万元。
A 20.5
B 65.3
C 28
D 72.8
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。
借:固定资产清理259.5.
累计折旧
2.5（22.5+30）
贷:固定资产312
借:银行存款316.4
贷:固定资产清理280
应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4
借:固定资产清理20.5（280-259.5）
贷:资产处置损益20.5
借:管理费用
-费用化支出
达到预定用途时结转资本化支出:
借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出
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