12651315库存商品-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务

15/87单项选择题

甲公司是增值税一般纳税人，2019年3月1日委托乙公司销售商品180件，商品已经发出，每件成本为70元。合同约定乙公司对外销售价格为每件120元，甲公司按不含增值税的销售价款的10%向乙公司支付手续费，增值税率16%。3月20日乙公司对外实际销售100件。3月25日甲公司收到代销清单，开出的增值税专用发票注明的销售价款为12000元，增值税税额为1920元。乙公司代销业务的税率为6%，3月31日甲公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。甲公司实际收到的价款为（）元。

A 14040

B 12648

C 12636

D 12000

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参考答案：B

深入解析：相关处理如下:

3月1日:

借:委托代销商品12600

贷:库存商品126003月25日:

借:应收账款13920

贷:主营业务收入12000

应交税费--应交增值税（销项税额）1920

借:主营业务成本7000

贷:委托代销商品70003月31日:

借:银行存款12648

贷:应收账款12648

借:销售费用1200

应交税费-应交增值税（进项额）72

贷:应收账款1272

甲公司实际收到的价款=12000+1920-1200-1200*6%=12648元。

第七章第1节

28/87单项选择题

2018年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（）

A 主营业务收入

B 应交税费

C 主营业务成本

D 库存商品

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参考答案：D

深入解析：在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.6　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40所以选项D 不正确。

第七章第1节

34/87单项选择题

甲公司于2018年6月9日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.2万元；该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A 甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元

B 甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元

C 甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

D 甲公司应在发出商品时，借记发出商品16万元

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参考答案：D

深入解析：因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2018年6月9日的分录为：借：发出商品16　　贷：库存商品16借：应收账款　　3.2　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.2

第七章第1节

35/87单项选择题

2018年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为9.6万元，该批商品成本为40万元。2018年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定2018年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额为（）万元。

A 14

B 20

C 18

D 27.18

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参考答案：A

深入解析：本题的分录为：2018年8月1日：借：应收账款69.6　　贷：主营业务收入60　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）9.6借：主营业务成本40　　贷：库存商品40；2018年9月10日：借：主营业务收入6　　应交税费——应交增值税（销项税额）0.96　　贷：应收账款6.96上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额=60-40-6=14（万元）。

第七章第1节

42/87多项选择题

甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（）

A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B 25日销售费用增加15万元

C 25日银行存款增加332.1万元

D 20日发出商品，确认应收账款460万元

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参考答案：B C

深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　460

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46025日，收到代销清单时：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　348

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　48

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　0.9

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的货款：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　332.1

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　332.1

选项B ，C 均正确。

第七章第1节

44/87多项选择题

企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（）

A 发出商品的同时结转其销售成本

B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

C 根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

D 将发出商品的成本记入发出商品科目

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参考答案：B C D

深入解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A 错误;发出商品时，应借记发出商品科目，贷记库存商品科目，选项D 正确;纳税义务发生，应借记应收账款科目，贷记应交税费--应交增值税（销项税额）科目，选项B 正确，选项C 正确。

第七章第1节