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42/87多项选择题
甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）
A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B 25日销售费用增加15万元
C 25日银行存款增加332.1万元
D 20日发出商品，确认应收账款460万元
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参考答案：B C
深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品 460
贷：库存商品 46025日，收到代销清单时：借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 48
借：主营业务成本 230
贷：委托代销商品 230
借：销售费用 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9
贷：应收账款 15.9
收到丁公司支付的货款：借：银行存款 332.1
贷：应收账款 332.1
选项B ，C 均正确。
第七章第1节
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43/87多项选择题
下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（ ）。
A 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D 采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入
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参考答案：A C D
深入解析：选项A C D 正确；选项B 错误，预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。故选A C D
第七章第1节
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44/87多项选择题
企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（ ）
A 发出商品的同时结转其销售成本
B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
C 根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
D 将发出商品的成本记入发出商品科目
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参考答案：B C D
深入解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A 错误;发出商品时，应借记发出商品科目，贷记库存商品科目，选项D 正确;纳税义务发生，应借记应收账款科目，贷记应交税费--应交增值税（销项税额）科目，选项B 正确，选项C 正确。
第七章第1节
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45/87多项选择题
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。本月销售一批材料，价税合计为5800元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，则该企业下列处理中正确的有（ ）。
A 销售材料确认的其他业务收入为5000元
B 销售材料确认的其他业务收入为5850元
C 销售材料确认的其他业务成本为4284元
D 销售材料应确认的损益为716元
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参考答案：A C D
深入解析：选项A 正确，选项B 错误，增值税是价外税，不构成销售收入，所以销售材料确认的其他业务收入=5800/（1+16%）=5000（元）；选项C 正确，销售材料确认的其他业务成本=4200×（1+2%）=4284（元）；选项D 正确，销售材料应确认的损益=5000－4284=716（元）。故选A C D
第七章第1节
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46/87多项选择题
下列各项中，不会使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（ ）。
A 商业折扣
B 现金折扣
C 已确认商品收入发生销售退回
D 增值税
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参考答案：A B D
深入解析：选项A 符合题意，商业折扣是企业的促销手段，在确认收入之前扣除，并不能使确认的收入的金额发生变动；选项B 符合题意，现金折扣发生时计入财务费用，不影响已确认的收入；选项C 不符合题意，已确认销售商品收入的销售退回在发生时冲减当期的销售商品收入，会影响已确认的收入；选项D 符合题意，增值税是价外税不影响收入金额。故选A B D
第七章第1节
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47/87多项选择题
下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入
B 委托方发出商品时应按约定的售价记入委托代销商品科目
C 受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入
D 受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款
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参考答案：A C D
深入解析：选项B ，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入委托代销商品科目。
第七章第1节
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48/87多项选择题
下列有关收入的表述中，正确的有（ ）。
A 以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收人与成本等
B 工业企业销售材料取得的收入应计人其他业务收入
C 对于劳务的开始和完成分属不同的会计期间的劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按已经发生并预计能够得到部分补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的成本
D 在预收款的销售方式下，企业通常在发出商品时确认收入
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参考答案：B C D
深入解析：选项A 不属于资产负债表日后事项，所以应冲减本年度的收人与成本等。
第七章第1节
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49/87多项选择题
下列各项表述中，属于商业折扣的有（ ）
A 购买20件以上商品给予客户5%的折扣
B 客户每购买20件商品赠送2件商品
C 如果客户在20天内付款，可以给予客户2%的折扣
D 客户因商品质量问题而要求在价格上给予减让
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参考答案：A B
深入解析：选项A ，B 都属于商业折扣;选项C 属于现金折扣;选项D 属于销售折让。
第七章第1节
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50/87多项选择题
下列关于折扣的说法中错误的有（ ）
A 现金折扣发生时计入财务费用
B 商业折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
C 涉及现金折扣的收入，应按照折扣前金额确认收入
D 商业折扣发生时计入销售费用
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参考答案：B D
深入解析：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，应在实际发生时计入当期财务费用;企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入，商业折扣不计入销售费用。
第七章第1节
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51/87多项选择题
2018年12月1日A 公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司对外销售价格为每件100元，A 公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。12月20日乙公司对外实际销售100件。12月25日A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1600元。乙公司12月26日收到A 公司开出的增值税发票。12月30日A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关乙公司的账务处理正确的有（ ）
A 12月1日借:受托代销商品20000
贷:受托代销商品款20000
B 12月20日借:银行存款11600
贷:受托代销商品10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
C 12月26日借:应交税费--应交增值税（进项税额）1600
贷:应付账款1600
借:受托代销商品款10000
贷:应付账款10000
D 12月30日借:应付账款10540
贷:银行存款10540
借:应付账款1060
贷:其他业务收入1000
应交税费-应交增值税（销项税额）60
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参考答案：A B C D
深入解析：略
第七章第1节
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52/87多项选择题
甲企业与乙企业签订购销合同销售一批产品，乙企业预付货款120000元，一个月后，甲企业将产品发往乙企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，该批货物成本144000元。当日乙企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列表述不正确的有（ ）。
A 收到乙企业预付货款时应确认为预收账款
B 甲企业应在发出商品时确认收入200000元
C 收到乙企业预付货款时应确认收入120000元
D 甲企业在发出商品时确认收入8000元
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参考答案：C D
深入解析：选项C D 表述错误，选项B 表述正确，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，且是一次性确认；选项A 表述正确，预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，收到预收款时，借记：银行存款贷记：预收账款。故选C D
第七章第1节
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53/87多项选择题
下列各项中，某企业预收购货单位款项时，以及销售实现时的账务处理中，正确的是（ ）
A 借:银行存款
贷:预收账款
B 借:预收账款
贷:银行存款
C 借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
D 借:主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
贷:预收账款
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参考答案：A C
深入解析：收到预付款时的处理借:银行存款贷:预收账款实际销售时的处理借:预收账款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）
第七章第1节
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54/87多项选择题
关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（ ）。
A 销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用
B 销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C 购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款
D 购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用
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参考答案：A D
深入解析：商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。销售企业应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，购买企业按照扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款。对于商业折扣不需要单独做账务处理。
第七章第1节
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55/87多项选择题
下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。
A 在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B 已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C 已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D 在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入
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参考答案：B D
深入解析：本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入；已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
第七章第1节
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56/87多项选择题
确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有（ ）
A 让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
B 让渡资产的收益能够可靠的估计
C 相关的经济利益很可能流入企业
D 收入的金额能够可靠地计量
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参考答案：C D
深入解析：让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。
第七章第1节
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57/87多项选择题
下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（ ）
A 企业采用支付手续费方式委托代销商品，在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入
B 企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C 企业采用托收承付方式，在发出商品并办妥托收手续时确认收入
D 企业采用交款提货销售商品，在购货方收到货物时确认收入
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参考答案：A B C
深入解析：企业采用交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入，选项D 错误。
第七章第1节
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58/87多项选择题
如果企业已经发出商品，但是不符合确认收入的条件，该企业进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（ ）
A 发出商品
B 主营业务成本
C 应收账款
D 应交税费--应交增值税（销项税额）
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参考答案：A C D
深入解析：因为不符合确认收入的条件，所以不能确认收入，同时也不能结转相应的成本，选项B 不正确;在发出商品时借记发出商品科目，选项A 正确;尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果该销售商品纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记应收账款科目，贷记应交税费--应交增值税（销项税额），选项C ，D 正确。
第七章第1节
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59/87多项选择题
B 公司2019年12月5日收到A 公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B 公司在2018年9月3日出售给A 公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是16%，货款尚未收到，B 公司未确认销售收入，A 公司提出的退货要求合理，B 公司同意退货，并向A 公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（ ）
A B 公司应冲减发出商品20000元
B B 公司应增加库存商品20000元
C B 公司应冲减当月主营业务收入30000元
D B 公司应冲减当月主营业务成本20000元
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参考答案：C D
深入解析：B 公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项C ，D 错误。
第七章第1节
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60/87多项选择题
以下关于收入的说法中，错误的有（ ）
A 企业出售原材料取得的款项扣除成本及相关税费之后，应当确认营业外收支
B 销售单独计价的包装物实现的收入通过营业外收入科目核算
C 企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不可以确认收入
D 企业在发出商品之后，即使没有确认收入，也不应将其确认为企业的存货
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参考答案：A B D
深入解析：选项A 企业出售原材料应确认其他业务收入;选项B 销售单独计价的包装物实现的收入应通过其他业务收入科目核算;选项D 企业发出商品但没有确认收入通过发出商品科目进行核算，其属于企业的存货项目;选项C 表述正确。
第七章第1节
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61/87多项选择题
以下选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（ ）
A 销售折让
B 现金折扣
C 销售退回
D 销售商品的数量
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参考答案：A C D
深入解析：选项B 现金折扣发生时影响的是财务费用，并不对收入造成影响。
第七章第1节
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62/87多项选择题
在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）
A 受托代销商品
B 受托代销商品款
C 应交税费-应交增值税--（销项税额）
D 应交税费-应交增值税--（进项税额）
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参考答案：A B C D
深入解析：受托方的会计处理如下:收到商品时:借:受托代销商品贷:受托代销商品款对外销售时:借:银行存款贷:受托代销商品应交税费--应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票时:借:应交税费--应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:受托代销商品款贷:应付账款支付货款并计算代销手续费时:借:应付账款贷:银行存款其他业务收入选项A ，B ，C ，D 均正确。
第七章第1节
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63/87多项选择题
2018年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.2万元，成本12万元，该批商品是2018年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额32万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（ ）
A 库存商品增加12万元
B 应收票据增加208.8元
C 冲减销售商品收入20万元
D 应收账款减少188.8万元
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参考答案：A B C
深入解析：退回商品分录如下:借：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2 贷：应收账款 23.2同时，借：库存商品 12 贷：主营业务成本 12现在应收账款=200+32-23.2=208.8（万元），收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少208.8万元，应收票据增加208.8万元，选项A ，B ，C 均正确。
第七章第1节
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64/87多项选择题
如果企业采用完工百分比法来确认提供劳务收入，需要满足（ ）
A 劳务的开始和完成分属不同的会计期间
B 劳务的开始和完成属于同一会计期间
C 企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计
D 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计
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参考答案：A C
深入解析：如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。
第七章第1节
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65/87多项选择题
以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中，正确的有（ ）
A 一次就能完成的劳务，在劳务完成时确认收入及相关成本
B 持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务，应先在劳务成本中进行归集
C 结转的劳务成本可能是主营业务成本，也可能是其他业务成本
D 结转的劳务成本只能是主营业务成本，不可能为其他业务成本
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参考答案：A B C
深入解析：选项D ，如果属于企业的主营业务，应确认主营业务收入，相应结转主营业务成本。如果是其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，相应结转其他业务成本;选项A ，B ，C 正确。
第七章第1节
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66/87多项选择题
工业企业在让渡资产使用权所获得的收入中，可能涉及的科目有（ ）
A 银行存款
B 其他业务收入
C 累计摊销
D 主营业务收入
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参考答案：A B C
深入解析：工业企业让渡资产使用权所获得的收入属于其他业务收入，并不涉及到主营业务收入科目，选项D 错误。
第七章第1节
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67/87多项选择题
现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（ ）。
A 按照扣除折扣后的净价确认销售收入
B 按照商品总价确认销售收入
C 给予购货方的折扣确认为财务费用
D 给予购货方的折扣确认为销售费用
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参考答案：B C
深入解析：现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额计量收入，当现金折扣以后实际发生时，应确认为财务费用。
第七章第1节
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68/87多项选择题
下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）
A 已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B 采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C 销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D 采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入
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参考答案：A C
深入解析：采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B 错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D 错误。
第七章第1节
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69/87多项选择题
下列各项中，不应计入商品销售收入的有（ ）。
A 已经发生的销售折让
B 应收取的增值税销项税额
C 实际发生的商业折扣
D 应收取的代垫运杂费
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参考答案：A B C D
深入解析：本题考核商品销售收入的内容。已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
第七章第1节
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70/87多项选择题
下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（ ）。
A 甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验
B 甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C 甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D 甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回
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参考答案：A B D
深入解析：选项C ，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
第七章第1节
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71/87判断题
企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是商品运抵并开始安装时。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。
第七章第1节
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72/87判断题
若发出的商品纳税义务已经发生，但不满足销售商品收入确认条件，则无需确认应交增值税销项税额。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记应收账款等科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目。如果纳税义务没有发生，则不需要进行上述处理。故本题表述错误。
第七章第1节
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73/87判断题
如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
第七章第1节
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74/87判断题
企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：企业销售商品已确认收入，但款项尚未收到，所以需确认应收账款。资产负债表日，得知客户资金周转困难而无法收回货款，应对已经确认的应收账款计提坏账准备（而非冲减收入）。故本题表述错误。
第七章第1节
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75/87判断题
当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的借方（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：购货方在收到现金折扣时，应在贷方冲减财务费用。分录是借:应付账款贷:财务费用
第七章第1节
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76/87判断题
企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。
第七章第1节
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77/87判断题
收入等于商品销售收入与提供劳务收入之和。（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：企业的收入除了销售商品、提供劳务取得的收入以外，还包括让渡资产使用权取得的收入。
第七章第1节
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78/87判断题
企业在销售商品时，虽然收入确认的其他条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：
第七章第1节
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79/87判断题
企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减应交税费--应交增值税（销项税额）专栏（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：本题考核的是销售商品收入的知识点，企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减应交税费--应交增值税（销项税额）专栏。
第七章第1节
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80/87判断题
在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。
第七章第1节
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81/87判断题
企业购买商品附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。故本题表述正确。
第七章第1节
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