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单选真题
某企业2×18年12月1日应收账款的账面余额为200万元，2×18年12月初的坏账准备贷方余额为24万元。12月6日，收回已作坏账转销的应收账款4万元。2×18年12月31日，应收账款账面余额为250万元，该企业应收账款确定的违约损失率为12％2×18年12月31日应确认的坏账准备金额为（ ）万元
A 30
B 2
C 16
D 6
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参考答案:B
深入解析:250X12%-（24+4）=2
考试真题
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多选真题
下列各项中，应在“坏账准备”贷方登记的有（ ）
A 冲减已计提的坏账准备
B 收回前期已核销的应收账款
C 核销实际发生的坏账损失
D 计提坏账准备
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参考答案:B D
深入解析:坏账准备借方登记“冲回”和“实际发生”，贷方登记“计提”和“又收回”
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判断真题
期末核销实际发生的坏账损失会减少应收账款的账面价值。
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深入解析:核销实际发生的坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，不影响应收账款的账面价值
考试真题
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单选真题
2×18年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元。另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为（ ）万元。
A 201
B 200
C 188
D 201.06
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参考答案:C
深入解析:该交易性金融资产的初始入账金额＝200-12＝188（万元）
考试真题
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
（1）1月3日，向证券公司存出投资款200万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.75万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。
要求:根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产一成本”科目的金额为（ ）万元。
A 501.325
B 495
C 500
D 501.25
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:交易性金融资产入账成本＝500-5＝495（万元）
借:交易性金融资产—成本495
应收股利5
投资收益1.25
应交税费一一应交增值税（进项税额）0.075
贷:其他货币资金一存出投资款501.325
（2）根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20H甲公司收到乙。上市公可发放的现金股利的会计处理正确的是（ ）。
A 借:银行存款5
贷:应收股利5
B 借:其他货币资金---存出投资款5
贷:投资收益5
C 借:银行存款5
贷:投资收益5
D 借:其他货币资金----存出投资款5
贷:应收股利
查看答案▽
参考答案:D
[深入解析:收到的现金股利存入银行的投资款专户，故记入“其他货币资金”科H，同时冲减应收股利。
（3）根据资料（1）和（2），下列正确的是（ ）。
A 借记“公允价值变动损益”15万元
B 借记“投资收益”15万元
C 贷记“交易性金融资产--公允价值变动”15万元
D 贷记“交易性金融资产---成本”15万元
查看答案▽
参考答案:A C
深入解析:2018年3月31日的公允价值变动金额=480--495=-15（万元）。
借:公允价值变动损益15
贷:交易性金融资产--公允价值变动15
（4）根据资料（1）至（3），下列关于甲公司4月份处置交易性金融资产账务处理正确的是（ ）。
A 增值税（销项税额）减少5.66万元
B 投资收益增加114.34万元
C 其他货币资企（存出投资款）增加600万元
D 交易性金融资产（成木）减少495万元
查看答案▽
参考答案:B C D
深入解析:交易性金融资产出售时的会计处理为:
借:其他货币资金600
交易性金融资产--公允价值变动15
贷:交易性金融资产--成本495
投资收益120[差额]
转让金融商品应交增值税:
借:投资收益5.66
贷:应交税费--转让金融商品应交增值税5.66
因此，处置时计入投资收益的金额=120-5.66=114.34（万元）投资收益=售价600-账面价值480-手续费5.66账面价值=公允价值入账价值=买价-没有发放的现金股利
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A 99.34
B 98.09
C 100
D 114.34
查看答案▽
参考答案:B
深入解析:该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25（交易费用）-15（公允价值变动损失）+（120-5.66）（处置损益）=98.09（万元）。
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不定项真题
FB 企业为增值税一-般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2X18年12月初，甲材料账面余额200000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下:
（1）5日，购入甲材料5000千克，增值税专用发票。上注明的价款200000元，增值税税额26000元，购入该种材料发生保险费100元，发生运费7000元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为630元。运输过程中发生合理损耗30千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。
（2）15日，委托外单位加工乙材料（属于应税消费品），发出B 材料成本60000元，支付加工费30000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3900元，由受托方代收代缴的消费税为15000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后直接销售。
（3）20日，领用甲材料60000元，用于企业专设车问行政管理部门办公楼的H常维修。（4）31日，生产领用甲材料一批，该批材料成本为200000元。
要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成木的是（ ）。
A 运输过程中的合理损耗
B 采购过程中发生的保险费
C 采购过程中发生的运费
D 增值税发票上注明的增值税税额
查看答案:▽
参考答案:A B C
深入解析:增值税一般纳税人购入材料产生的增值税税额可以抵扣，不计入材料成本。
（2）根据资料（1），下列各项中，关于FB 企业采购甲材料的会计处理，结果正确的是（ ）。
A 记入“原材料”科目的金额为205857.4元
B 记入“原材料”科目的金额为207100元
C 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26000元
D 记入“应交税费---应交增值税（进项税额）”科目的金额为26630元
查看答案:▽
参考答案:B D
深入解析:甲材料成本=200000+100+7000=207100（元），增值税进项税额=26000+630=26630（元）。借:原材料一一甲材料207100应交税费一一应交增值税（进项税额）26630贷:银行存款233730
[思考]若运输过程中发生非合理损耗30千克，则甲材料成本为?
（3）根据资料（2），关于FB 企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。
A 收回委托加工物资的成本为90000元
B 收回委托加工物资的成本为105000元
C 受托方代收代缴的消费税15000元应计入委托加工物资成本
D 受托方代收代缴的消费税15000元应记入“应交税费”科目的借方
查看答案:▽
参考答案:B C
[解析]委托加工物资收回后直接销售的，消费税按规定不准予抵扣，计入委托加工物资的成木中。收回委托加工物资的成本=60000+30000+15000=105000（元）。
借:委托加工物资--乙材料60000[材料成本]
贷:原材料--B 材料60000
借:委托加工物资--乙材料30000[加工成本]
应交税费--应交增值税（进项税额）3900
贷:银行存款33900
借:委托加工物资一-乙材料15000[受托方代收代缴消费税]
贷:银行存款15000
借:库存商品一-乙材料105000
贷:委托加王物资乙材料105000
[思考]若材料收回后需要继续加工应税消费品，受托委托加工物资的成本为?受托方代收代缴消费税的会计处理为?
（4）根据资料（3），下列各项中，FB 企业车问管理部门办公楼H常维修领用甲材料的会计处理正确的是（ ）。
A 借:制造费用60000贷:原材料60000
B 借:制造费用67800贷:原材料60000应交税费--一应交增值税（进项税额转出）7800
C 借:管理费用67800贷:原材料60000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7800
D 借:管理费用60000贷:原材料60000
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:办公楼日常维修属于增值税的应税项目，根据税法规定原材料的进项税额可以抵扣，无需转出:车间管理部门办公楼日常维修领用的原材料计入管理费用。
（5）根据资料（1）~（4），FB 企业12月31H甲材料结存成本为（ ）元。
A 145857.4
B 147100
C 205857.4
D 207100
查看答案:▽
参考答案:B
[解析]12月31日甲材料结存成本=期初200000+资料（1）207100-资料（3）60000一资料（4）200000=147100（元）
考试真题
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不定项真题
某企业2X18年5月初结存原材料的计划成本为100000元;木月购入材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为160000元，其中生产车间直接耗用100000元，管理部门耗用60000元。材料成本差异的月初数为2000元，本月收入材料成本差异为4000元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
（1）该企业的材料成本差异率为（ ）。
A 2%
B 一2%
C 一3%
D 3%
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:材料成本差异率=（月初差异2000+本月购进差异4000）/（月初计划成本100000+本月购进计划成本200000）X100%=2%。
（2）该企业2X18年5月发出材料应负担的成本差异为（ ）元。
A -3200B 3200
C 4800D -4800
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:本月发出材料应负担的成本差异=发出材料计划成本160000X差异率2%=3200（元）
（3）该企业2X18年5月结存材料的实际成本为（ ）元。
A 163200B 160000
C 142800D 146000
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:本月结存材料实际成本=月初材料实际成本（100000+2000）+本月购进材料实际成本（200000+4000）一本月发出材料实际成木（160000+3200）=142800（元）。（4）下列关于该企业2X18年5月领用材料及月末分摊材料成本差异的会计处理，正确的是（ ）。
A 借:生产成本100000
管理费用60000
贷:原材料160000
B 借:管理费用160000
贷:原材料160000
C 借:生产成本160000
贷:原材料160000
D 借:生产成本2000
管理费用1200
贷:材料成木差异3200
查看答案:▽
参考答案:A D
深入解析:生产车间耗用材料应负担的成本差异=100000X2%=2000（元）[超支差异，从贷方转出]，管理部门耗用材料应负担的成本差异=60000X2%=1200（元）[超支差异，从贷方转出]
考试真题
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多选真题
下列各项中，不需要计提折旧的有（ ）。
A 短期租入的设备
B 已交付但尚未使用的设备
C 提前报废的固定资产
D 已提足折旧仍继续使用的设备
查看答案:▽
参考答案:A C D
深入解析:选项A ，短期租入的设备不属于企业的固定资产，不需要计提折旧;选项B ，设备虽然尚未使用，但已达到可使用状态，应计提折旧:选项C ，提前报废的固定资产不再补提折旧;选项D ，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。
考试真题
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多选真题
下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
B 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
C 对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
D 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:财务部门使用固定资产计提的折旧计入管理费用。
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不定项真题
甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。
（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。
（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A 借:固定资产410
贷:银行存款410
B 借:固定资产464.3
贷:银行存款464.3
C 借:固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）53.3
贷:银行存款464.3
D 借:固定资产411
贷:银行存款411
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。
（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A 33.5
B 35
C 39.6
D 40.95
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。
（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（ ）。
A 借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
B 借:在建工程337.4
累计折旧73.6.
贷:固定资产411
C 借:在建工程25
贷:银行存款25
D 借:固定资产312
贷:在建工程312
查看答案:▽
参考答案:A C D
[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）
借:管理费用34
贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。
转入改良时:
借:在建工程287
累计折旧73.6（39.6+34）
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产
发生改良支出时:
借:在建工程25
贷:银行存款2
改良完成后:
借:固定资产312（287+25）
贷:在建工程
即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。
（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A 22.5.
B 31.2.
C 28.7
D 30
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。
（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（ ）万元。
A 20.5
B 65.3
C 28
D 72.8
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。
借:固定资产清理259.5.
累计折旧
2.5（22.5+30）
贷:固定资产312
借:银行存款316.4
贷:固定资产清理280
应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4
借:固定资产清理20.5（280-259.5）
贷:资产处置损益20.5
借:管理费用
-费用化支出
达到预定用途时结转资本化支出:
借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出
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单选真题
2019年1月1日，甲公司经董事会批准开始研发一项新型技术。2019年1~2月共发生研究支出80万元;2019年3月进入开发阶段，发生开发人员工资30万元，材料费用40万元，专项设备折旧费10万元，其他费用25万元，均满足资本化条件。2019年4月1日达到预定可使用状态，遂申请专利认证，发生认证费2万元，咨询服务费3万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为（ ）万元。。
A 1053
B 185
C 110
D 19
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:开发阶段符合资本化条件的支出应当计入无形资产入账成本，同时发生的专利认证费、咨询服务费也应当计入无形资产的入账成木。该无形资产的入账价值=30+40+10+25+2+3=110（万元）
考试真题
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多选真题
下列关于无形资产的表述，正确的有（ ）
A 使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的下月开始摊销
B 无形资产的摊销均计入管理费用
C 使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D 出租无形资产摊销额应计入其他业务成本
查看答案:▽
参考答案:C D
深入解析:选项A ，使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月开始摊销;选项B ，无形资产的摊销应根据无形资产的用途计入相关成本费用。
查看答案:▽
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判断真题
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法（直线法）
摊销。（ ）参考答案:J
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不定项真题
甲企业2X17年度至2X19年度发生的与无形资产有关业务如下:
（1）2X17年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2X17年5月31口，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2X17年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2X17年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2X18年1月1口，甲企业将该非专利技术出租给厶企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元。
（4）2X19年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。
A 100
B 120
C 146
D 220
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:无形资产入账价值一开发阶段符合资本化条件的支出=35+85=120（万元）。
（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A 应当自可供使用的下月起开始摊销
B 应当自可供使用的当月起开始摊销
C 该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D 摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
查看答案:▽
参考答案:B C D
深入解析:对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当月不再摊销;该无形资产出租前供行政管理用，因此出租前其摊销金额应计入管理费用;摊销方法应。当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，故选项B 、C 、D 正确。
（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业2X18年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是
A 借:其他业务成本2
贷:累计摊销2
B 借:管理费用2
贷:累计摊销2
C 借:银行存款5
贷:其他业务收入5
D 借:银行存款5
贷:营业外收入5
查看答案:▽
参考答案:A C
深入解析:出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入;该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，每月摊销金额=（入账价值-预计净残值）六预计可使用年限十12个月=120+5+12=2（万元）。
借:银行存款5
贷:其他业务收入5
借:其他业务成本2
贷:累计摊销2
（4）根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。
A 0.
B 18
C 20
D 35.6
查看答案:▽
参考答案:B
。深入解析:2X17年12月1日~2X19年12月31日，该无形资产已计提摊销金额=2（每月摊销金额）X（1+12X2）（摊销月数）=50（万元），计提减值损失前该无形资产的账面价值=原值120-累计摊销50=70（万元），由于可回收金额为52万元，因此应对其计提减值损失=账面价值70一可收回金额52=18（万元）
（5）根据资料（1）~（4），甲企业2X19年12月31口应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。
A 52
B 70
C 72
D 88
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参考答案:A
深入解析:甲企业2X19年12月31日资产负债表“无形资产”项目金额=无形资产账面原值120一累计摊销50-无形资产减值准备18=52（万元）
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多选真题
下列各项中，属于短期新酬的有（ ）。
A 短期带薪缺勤
B 辞退福利
C 失业保险费
D 住房公积金
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参考答案:A D
深入解析:选项B ，属于辞退福利:选项C ，属于离职后福利。
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单选真题
某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费80000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（ ）。
A 借:管理费用80000贷:应付职工薪酬一一设定提存计划一-基本养老保险费80000
B 借:制造费用80000贷:应付职工薪酬一-一设定提存计划一--基本养老保险费80000
C 借:制造费用80000贷:银行存款80000
D 借:制造费用80000贷:其他应付款80000
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参考答案:B
深入解析:生产车间管理人员职工薪酬应计入制造费用，基本养老保险属于离职后福利里的设定提存计划。
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不定项真题
甲公司是一家小家电生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X18年12月该企业发生有关交易事项如下:
（1）月末计提供企业中层管理者免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
（2）14口，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，成本为1000元。共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理。人员。
（3）甲公司从2X15年1月1口起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带新年休假，未使用的年休假只能向后结转一一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时，也无权获得现金支付。职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。31口，甲公司预计2X19年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元。
（4）对销售部门的一批设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资为2万元。支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费为20万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（1）下列对应付职工薪酬的理解，正确的是（ ）。
A 医疗保险属于应付职工薪酬核算范围
B 应付职工新酬包括企业职工在职期问和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
C 职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
D 职工享受的累积带薪缺勤福利属于应付职工薪酬
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参考答案:A B C D
（2）根据资料（1），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。
A 计提汽车折旧:
借:管理费用10000
贷:累计折旧10000
B 计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬一非货币性福利10000
贷:累计折旧10000
C 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:管理费用10000.
贷:应付职工薪酬---非货币性福利10000
D 确认为管理人员提供汽车使用的福利:
借:销售费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
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参考答案:B C
深入解析:确认为管理人员提供汽车使用的福利的会计分录:
借:管理费用10000
贷:应付职工薪酬-非货币性福利10000
同时，计提汽车折旧:
借:应付职工薪酬-非货币性福利10000
贷:累计折旧10000.
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是（ ）
A 主营业务成本增加200000元
B 生产成本增加270000元
C 库存商品减少200000元
D 主营业务收入增加300000元
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参考答案:A C D
深入解析:确认为职工发放非货币性福利的会计分录:
借:生产成本305100（180X1500X113%）
管理费用33900（20X1500X113%）
贷:应付职工薪酬--一非货币性福利339000
发放时:
借:应付职T薪酬一一非货币性福利339000
贷:主营业务收入300000
应交税费一-应交增值税（销项税额）39000
借:主营业务成木200000
贷:库存商品。2000004）根据资料（3），甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（ ）元。
A 9000
B 16500
C 76500
D 900000
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参考答案:B
深入解析:甲公司2X18年末应确认的累积带薪缺勤的金额=30X（7-5）X150+50X（6-5）X150=16500（元）。
借:管理费用等16500
贷:应付职工薪酬-短期带薪缺勤16500
（5）根据资料（4），甲公司对销售部门的设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别记入的会计科目是（ ）
A 管理费用，营业外支出
B 销售费用，营业外支出
C 均计入管理费用
D 销售费用，管理费用
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参考答案:D
深入解析:专设销售部门发生的设备维修费，计入销售费用;解除劳动关系的补偿性支出计入管理费用。
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单选真题
甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，按发行价格的2%向证券公司支付佣金、手续费。该公司应记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
A 7840
B 7000
C 6860
D 6840
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参考答案:D
深入解析:资本公积=1000X（8-1）-1000X8X2%=6840（万元）。
借:银行存款8000（1000X8）
贷:股本000
资本公积一-股本溢价7000[股票溢价]
借:资本公积一--股本溢价160（1000X8X2%）[股票发行费用]
贷:银行存款160
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多选真题
股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，在注销库存股时，下列说法中正确的有（ ）。
A 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本。
B 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股
C 应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本
D 按所注销库存股的账面余额贷记“库存股”科目
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参考答案:A D
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多选真替
下列各项中，导致留存收益总额减少的有（ ）。
A 以盈余公积弥补亏损
B 分配现金股利
C 以盈余公积转增实收资本
D 以资本公积转增实收资本
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参考答案:B C
深入解析:选项A ，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变;选项D ，资本公积减少，实收资本增加，不影响留存收益。
4.相关计算
当年可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）十其他转入（盈余公积补亏）
年末未分配利润=年初未分配利润（或--年初未弥补亏损）+当年实现的净利润（或净亏损）一当年利润分配（提取盈余公积、分配利润等）
[特别提示]若年初为亏损，盈余公积应当按照弥补亏损后的金额提取。
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单选真题
2X17年初某企业“利润分配未分配利润”科目借方余额为20万元，2X17年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积。2X17年年末该企业未分配利润余额为（ ）万元。
A 140
B 124
C 126
）。160
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。参考答案:C
深入解析:因年初未分配利润为负数，即年初有未弥补亏损，提取盈余公积时应先弥补亏损。年末未分配利润=年初（一20）+当年实现的净利润160-当年利润分配[（160-20）X10%]
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单选真题
某股份有限公司年初未分配利润为75万元，当年实现净利润为750万元，分别按10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，当年宣告发放现金股利为60万元。不考虑其他因素，该公司年末未分配利润余额为（ ）万元。
A 577.5
B 641.25
C 652.5
D 712.5
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参考答案:C
深入解析:年末未分配利润=年初75+当年实现的净利润750-当年利润分配（750X15%+60）=652.5（万元）。
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多选真题
2018年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A 、B 两项商品，A 商品的单独售价为28万元;B 商品的单独售价为12万元，合同价款为35万元。合同约定，A 商品于合同开始日交付，B 商品在一一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取35万元的合同对价。假定A 商品和B 商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
下列关于甲公司该项业务的会计处理正确的有（ ）。
A 分摊至A 商品的合同价款为24.5万元
B 分摊至B 商品的合同价款为10.5万元。
C 交付A 商品时，应确认主营业务收入35万元
D 交付B 商品时，应确认主营业务收入10.5万元
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参考答案:A B D
深入解析:分摊至A 商品的合同价款为24.5万元[28/（28+12）X35]，分摊至B 商品的合同价款为10.5万元[12/（28+12）X35]。甲公司的账务处理如下:
（1）交付A 商品时:
借:合同资产24.5
贷:主营业务收入24.5
（2）交付B 商品时:借:应收账款5
贷:合同资产24.5
主营业务收入10.5
考试真题
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单选真题
2X17年1月1日，甲公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2X17年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。工程预计于2X19年3月31日完工。假定该建造T程整体构成单项履约义务，并属于在某一-时段履行的履约义务，甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。甲公司2X17年度应确认的收入为（ ）万元。
A 540
B 792
C 450
D 1600
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参考答案:A
深入解析:截至2X17年底履约进度=450/（450+1050）X100%=30%，2X17年应确认的收入=1800X30%=540（万元）。甲公司相关会计处理为:
（1）发生劳务成本时:
借:合同履约成木50
贷:应付职工薪酬、银行存款等450
（2）2X17年12月31日根据履约进度确认收入:
借:应收账款540
贷:主营业务收入540
借:主营业务成本450
贷:合同履约成本450
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不定项真题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业，务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2X18年该公司发生的经济业务如下:
（1）3月1日，向乙公司发出一-批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。
（2）5月1日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为6万元，已计提存货跌价准备1万元。
（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一-批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。
（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字），
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售W产品的会计处理正确的是（ ）。
A 借:应收账款1017
贷:主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）117
B 借:应收账款1130
贷:主营业务收入1000
应交税费--一应交增值税（销项税额）130
C 借:主营业务成本。720
贷:库存商品720
D 借:主营业务成本800
贷:库存商品800
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参考答案:A D
深入解析:3月1日发出商品时:
借:应收账款1017
贷:主营业务收入900
应交税费一-应交增值税（销项税额）117
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
（2）根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司销售材料的会计处理结果正确的是（ ）。
A 5月1日，贷记“其他业务收入”科目10万元
B 5月1日，借记“其他业务成本”科目5万元
C 5月1日，借记“存货跌价准备”科目1万元
D 5月1日，贷记“原材料”科目6万元
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参考答案:A B C D
深入解析:5月1日销售材料:
借:银行存款11.3
贷:其他业务收入10
应交税费应交增值税（销项税额）1.3
借:其他业务成本5
存货跌价准备1
贷:原材料6
（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计处理结果正确的是（
A 借记“主营业务成本”科目1500万元
B 借记“发出商品”科目2000万元
C 借记“应收账款”科目260万元
D 借记“发出商品”科目1500万元
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参考答案:C D
深入解析:9月10口向丁公司赊销商品时（不符合收入确认条件）:
借:发出商品1500
:库存商品1500
借:应收账款260
贷:应交税费-应交增值税（销项税额）260
（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司同意销售退回的会计处理结果正确的是（ ）。A 借记“主营业务收入”科目2000万元
B 贷记“发出商品”科目1500万元
C 借记“库存商品”科目1500万元
D 贷记“主营业务成本”科目1500万元
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参考答案:B C
深入解析:10月15日甲公司同意销售退回时:
借:应交税费--一应交增值税（销项税额）260
贷:应收账款260
借:库存商品1500.
贷:发出商品1500
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2X18年销售W产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（ ），
A 营业成本为2305万元
B 营业收入为2910万元
C 营业收入为910万元
D 营业成本为805万元
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参考答案:C D
深入解析:营业收入=900（资料1）+10（资料2）=910（万元），营业成本=800（资料1）+5（资料2）=805（万元）。
考试真题
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单选真题
下列各项中，应计入企业管理费用的是（ ）
A 季节性停工损失
B 无法查明原因的现金溢余
C 应付给财务人员的工资
D 矿产资源补偿费
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参考答案:C
深入解析:选项A ，计入制造费用;选项B ，计入营业外收入:选项D ，计入税金及附加。
考试真题
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单选真题
2X18年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元，开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元。。
A 5.7
B 5.2
C 7.7
D 6.2
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参考答案:D
深入解析:11月份财务费用=利息支出7.2-利息收入1.5+手续费0.5=6.2（万元）。
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多选真题
下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（ ）。
A 销售方发生的现金折扣
B 专设销售机构的职工工资
C 销售商品过程中发生的保险费用
D 业务招待费
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参考答案:B C
深入解析:选项A ，销售方发生的现金折扣应计入财务费用;选项D ，业务招待费应计入管理费用。
考试真题
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单选真题
下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）
A 出售交易性金融资产净收益
B 无法查明原因的存货盘盈
C 固定资产盘盈利得
D 接受捐赠利得
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参考答案:D
深入解析:选项A ，计入投资收益;选项B ，应冲减管理费用;选项C ，作为前期差错更正处理，调整期初留存收益。
[例题2单选]下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）
A 交易性金融资产公允价值变动损失
B 排污费用会计考如精准
C 固定资产毁损净损失
D 收发计量错误导致的原材料盘亏损失065
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:选项A ，计入公允价值变动损益;选项B ，计入管理费用:选项D ，计入管理费用。
[例题1多选]下列各项中，需要作纳税调增的项目有（ ）。
A 己计入投资收益的国库券利息收入
B 超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出
C 超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的广告费支出
D 支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
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参考答案:B C D
深入解析:选项A ，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减。
考试真题
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单选真题
2019年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2019年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。
A 50
B 47.5
C 49.5
D 52
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参考答案:D
深入解析:在计算应纳税所得额时，国债利息收入作纳税调减，税收滞纳金罚款作纳税调增，故2019年该企业应确认所得税费用=（200--2+10）X25%=52（万元）
考试真题
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单选真题
某企业2X18年度利润总额为100万元，应纳税所得额为90万元。假定该企业年初递延所得税资产为2万元，递延所得税负债为1.4万元，年末递延所得税资产为2.6万元，递延所得税负债为3万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2X18年所得税费用为（ ）万元。
A 24.7
B 26
C 23.5
D 21.5
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:应交所得税=90X25%=22.5（万元），递延所得税=递延所得税负债增加额一递延所得税资产增加额=（3-1.4）一（2.6-2）=1（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=22.5+1=23.5（万元）。会计分录为:
借:所得税费用23.5
递延所得税资产0.6（2.6-2）
贷:递延所得税负债1.6（3-1.4）
应交税费一一应交所得税22.5
考试真题
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单选真题
下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（ ）
A 在一-年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款应在“一年内到期的非流动负债”项目列示
B “固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额计算填列
C “应付账款”项目应根据总账科目余额直接填列
D “存货”项目应综合运用相关的填列方法分析填列
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参考答案:A B D
深入解析:选项C ，“应付账款”项目应根据“应付账款”明细科目期末贷方余额与“预付账款”明细科日期末贷方余额之和分析填列。
考试真题
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单选真题
2X18年12月31日，甲公司下列会计科目余额为:“固定资产”科目借方余额2000万元，“累计折旧”科目贷方余额800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额120万元，“固定资产清理”科目借方余额40万元。2X18年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（ ）万元。
A 2000
B 1120
C 1080
D 1040
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参考答案:B
深入解析:“固定资产”项目期末余额=固定资产2000-累计折旧800-固定资产减值准备120+固定资产清理借余40=1120（万元）。
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单选真题
A 公司2X18年年末有关明细科目余额如下:“应收账款-甲”科目借方余额100万元，“预收账款----丙”科目借方余额20万元，“预收账款一-一丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科日有关的“坏账准备”科目贷方余额为8万元。不考虑其他因素，A 公司2X18年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（ ）万元。
A 35
B 55
C 1080
D 115
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:2X18年12月31日“预收款项”项目列报金额=预收账款明细科目贷方余额35+应收账款明细科目贷方余额为35（万元）。
考试真题
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单选真题
下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有
A 计提存货跌价准备
B 已经发出但不符合收入确认条件的商品
C 收到受托代销的商品
D 用银行存款购入的备用修理工具
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参考答案:A D
深入解析:选项A ，计提存货跌价准备导致存货余额减少;选项B ，己发出但不符合收入确认条件的商品，借记发出商品，贷记库存商品，借贷相抵存货余额不变;选项C ，收到收到受托代销的商品，借记受托代销商品，贷记受托代销商品款，借贷相抵存货余额不变;选项D ，用银行存款购入的备用修理工具，借记周转材料，贷记银行存款，导致存货余额增加。
考试真题
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单选真题
（按定额分配）某公司某月生产A 、B 两种产品分别为400件、600件，共同耗用甲原材料8000千克，该原材料的单位成木为每千克3元，A 、B 产品的单位消耗定额分别为每件6千克、4千克。A 产品分配的甲原材料费用为（ ）元。
A 10800
B 12000
C 10000
D 20000
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参考答案:B
深入解析:A 产品分配的甲原材料费用=（8000X3）/（400X6+600X4）X（400X6）=12000（元）
考试真题
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单选真题
（按生产工时分配）某企业本月生产甲、乙、丙三种产品，共发生产品生产工人工资40000元，生产工人实际发放福利5600元。甲产品的实际生产工时为3500小时，乙产品的实际生产工时为4000小时，丙产品的实际生产工时为2500小时，该企业按照生产工时比例分配直接人工费用，则乙产品应负担的直接人工费用是（ ）元。
A 16000
B 18240
C 15960
D 11400
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参考答案:B
深入解析:乙产品应负担的直接人工费用=（40000+5600）/（3500+4000+2500）X400=18240（元）
考试真题
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单选真题
（按机器工时分配）某公司某月生产A 产品耗用机器工时120小时，生产B 产品耗用机器工时130小时。当月发生车间管理人员工资20000元，车间固定资产折旧费10000元，产品生产人员工资40000元。该企业按机器工时比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月A 产品应分配的制造费用为（ ）元。
A 36400
B 9600
C 15600
D 14400
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:本月A 产品应分配的制造费用=（20000+10000）/（120+130）X120=14400元）。
考试真题
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单选真题
甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间，采用直接分配法分配辅助生产成本。运输车间的成本按运输公里比例分配，修理车间的成本按修理工时比例分配。该公司2017年12月运输车间共发生成木22500元，提供运输劳务5000公里;修理车间本月共发生成本24000元，提供修理劳务640工时。运输车间耗用修理劳务40工时，修理车间耗用运输劳务500公里，A 产品耗用运输劳务100公里，耗用修理劳务80工时。甲公司2017年12月A 产品分配的辅助生产成本为（ ）元。
A 5000
B 4800
C 3200
D 3700
深入解析:直接分配法下，运输车间对外分配率=22500+（5000-500）=5（元/公里），修理车间对外分配率=24000+（640-40）=40（元/小时），A 产品应分配的辅助生产成本=100X5+80X40=3700（元）。
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单选真题
某企业有甲、乙两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用。2X18年9月分配辅助生产费用前，甲车间通过“生产成本一一辅助生产成本”归集辅助生
产费用22万元;当月交互分配时，甲车间由乙车间分入辅助生产费用1.4万元，向乙车间分出辅助生产费用0.9万元，不考虑其他因素，由甲车问向其他部门分配的辅助生产费用为（ ）万元。（2018）
A 22
B 22.5
C 23.4
D 21.5
查看答案:▽
参考答案:B
深入解析:由甲车间向其他部门分配的辅助生产费用=22+1.4-0.9=22.5（万元）
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