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9761026应交税费增值税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计实务
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第16回
16/63单项选择题
甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工100名，其中有80名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年4月，甲公司以其生产的冰箱给每位职工发放福利，冰箱的市场售价（不含增值税）为每台1000元，实际成本是每台800元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A 116000
B 100000
C 80000
D 92800
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参考答案：A
深入解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是生产人员和管理人员，账务处理如下：
受益对象为生产人员时：
借：生产成本92800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利92800
借：应付职工薪酬——非货币性福利92800
贷：主营业务收入80000（80×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
借：主营业务成本64000（80×800）
贷：库存商品64000
受益对象为管理人员时：
借：管理费用23200
贷：应付职工薪酬——非货币性福利23200
借：应付职工薪酬——非货币性福利23200
贷：主营业务收入20000（20×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）3200
借：主营业务成本16000（20×800）
贷：库存商品16000
则甲公司应确认的应付职工薪酬＝92800＋23200＝116000（元）。
第五章第3节
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第17回
17/63单项选择题
企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记（ ）科目，贷记主营业务收入、应交税费--应交增值税（销项税额）等科目。
A 盈余公积
B 营业外支出
C 应付职工薪酬
D 在建工程
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参考答案：C
深入解析：企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记应付职工薪酬科目，若企业将自产的货物用于集体福利设施支出的。其应交纳的增值税应借记在建工程科目
第五章第3节
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第23回
23/63单项选择题
2018年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为16%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的应付职工薪酬发生额为（ ）元。
A 522000
B 450000
C 240000
D 278400
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参考答案：A
深入解析：本题考核以自产产品发放福利的处理。
应确认的应付职工薪酬＝300×1500×（1＋16%）＝522000（元）。
借：应付职工薪酬522000
贷：主营业务收入450000
应交税费——应交增值税（销项税额）72000
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
第五章第3节
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第38回
38/63多项选择题
以下选项可以通过应付职工薪酬科目核算的有（ ）
A 支付给本企业生产部门人员的工资
B 购买生产需要的原材料所支付的账款
C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D 将自有的房屋等资源无偿提供给职工使用的
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参考答案：A C D
深入解析：B 选项借记原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款或应付账款科目。不通过应付职工薪酬科目核算。
第五章第3节
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第47回
47/63多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元
C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理
D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
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参考答案：A C
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。
实际发放时：
借：应付职工薪酬23200
贷：库存商品20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200
第五章第3节
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第五章第四节应交税费★★
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（ ）万元。
A 37
B 20
C 89
D 54
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参考答案：D
深入解析：当月应交增值税=88+17-51=54（万元）
第五章第4节
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第2回
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（ ）万元。
A 借：营业外收入232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
B 借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
C 借：营业外支出232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
D 借：营业外支出100
贷：库存商品100
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参考答案：B
深入解析：自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：
借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
第五章第4节
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