第20回
20/122单项选择题
某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）
A 156.14
B 155.58
C 35.25
D 38.75
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参考答案：A
深入解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。
第4章第3节
第38回
38/122单项选择题
某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元（不含税）。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是（ ）。
A 0
B 50÷（1-15%）×15%=8.82万元
C （50+13）×15%=9.45万元
D （50+13）÷（1-15%）×15%=11.12万元
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参考答案：D
深入解析：委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格＝（50+13）÷（1-15%）=74.12（万元）；（2）应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12（万元）。
第4章第3节
