增值税交通运输-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第四章第二节增值税法律制度★★★

1/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A 行政单位收取的符合条件的政府性基金

B 被保险人获得的保险赔付

C 个体工商户为聘用的员工提供服务

D A 运输公司无偿向B 企业提供交通运输服务

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参考答案：D

深入解析：选项A 不符合题意，行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税；选项B 不符合题意，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项C 不符合题意，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不征收增值税；选项D 符合题意，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售服务的行为，应征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。故选D

第4章第2节

第9回

9/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是（）。

A 因洪涝灾害造成的购进货物损失

B 购进的旅客餐饮服务

C 用于个人消费的购进货物

D 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

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参考答案：A

深入解析：选项A 可以抵扣，非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不允许抵扣，洪涝属于自然灾害不属于非正常损失，因此可以抵扣。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；选项B 不得抵扣，对于购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项C 不得抵扣，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项D 不得抵扣，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故选A

第4章第2节

第23回

23/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）

A 接受的旅客运输服务

B 与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务

C 与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务

D 用于生产经营项目购进的非专利技术

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参考答案：D

深入解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。选项D 中购进的非专利技术是用于正常的生产经营，所以进项税额是可以抵扣的。其余三项的进项税额均不得从销项税额中抵扣。

第4章第2节

第68回

68/178单项选择题

某运输公司为增值税一般纳税人，10月份取得国内货运收入277420元（含税），装卸收入10600元（含税）。当月支付给其他运输单位运费，取得增值税专用发票上注明的税款12000元，购入办公用品一批，取得增值税专用发票注明税款1600元。已知：收入分开核算，发票均已通过认证。则该运输公司10月应纳的增值税为（）。（已知交通运输服务税率为10%，现代服务业的税率为6%）

A 277420/（1+10%）﹡10%+10600/（1+10%）﹡10%-12000-1600﹦12583.64（元）

B 277420/（1+10%）﹡10%+10600/（1+6%）﹡6%-12000-1600﹦12220（元）

C 277420/（1+10%）﹡10%+10600/（1+16%）﹡16%-12000-1600﹦13082.07（元）

D 277420/（1+10%）﹡10%+10600/（1+3%）﹡3%-12000-1600﹦11928.74（元）

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参考答案：B

深入解析：货运收入属于交通运输服务，税率10%，装卸收入属于现代服务业收入，税率6%。注意需换算为不含税收入再来计算增值税销项税额。

第4章第2节

第74回

74/178单项选择题

甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2018年9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，另收取优质费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，甲公司适用的增值税税率为10%。当期销项税额是（）万元。

A 304.55

B 384.25

C 440.14

D 320.78

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参考答案：A

深入解析：（1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。（2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为10%。则甲公司当期销项税额＝3000×10%＋50÷（1＋10%）×10%＝304.55（万元）。故选A 【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应纳税额。

第4章第2节

第75回

75/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物或提供下列服务中，适用6%税率的是（）。

A 有形动产租赁服务

B 不动产租赁服务

C 基础电信服务

D 增值电信服务

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参考答案：D

深入解析：选项A ，提供有形动产租赁服务，税率为16%；选项B C ，提供交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%；选项D ，提供增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，适用税率6%。故选D

第4章第2节

第84回

84/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，销售下列货物或者提供服务免征增值税的是（）。

A 个人转让著作权

B 食用植物油

C 图书

D 航空公司提供运输服务

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参考答案：A

深入解析：选项A ，属于免征增值税项目；选项B C ，适用10%的低税率；选项D ，属于“交通运输服务”的范畴，适用10%的税率。故选A 【补充】对于国家规定的税收优惠，可以编口诀或者分类记忆，例如“扶持三农民生、支持科教文卫、促进两岸交流、鼓励技术发展”等。

第4章第2节

第92回

92/178多项选择题

下列各项中的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A 外购产品用于集体福利

B 外购产品用于个人消费

C 外购货物因管理不善丢失

D 外购原材料因地震而毁损

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参考答案：A B C

深入解析：选项A B 符合，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税；选项C 符合，选项D 不符合，根据增值税法律制度的规定，非正常损失（含管理不善）的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额。因不可抗力导致外购货物损失的，其进项税额可以抵扣。故选A B C

第4章第2节

第96回

96/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A 工程勘察勘探服务属于建筑服务

B 航道疏浚服务属于建筑服务

C 航空运输的湿租业务属于交通运输服务

D 无运输工具承运业务属于交通运输服务

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参考答案：C D

深入解析：选项A 表述B 错误，工程勘察勘探服务属于现代服务中的研发和技术服务，除此之外还包括研发服务、合同能源管理服务和专业技术服务；选项B 表述B 错误，航道疏浚服务不属于建筑服务，属于现代服务中的物流辅助服务，除此之外还包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。故选C D

第4章第2节

第122回

122/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（）。

A 公共交通运输服务

B 文化体育服务

C 典当业销售死当物品

D 销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

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参考答案：A B D

深入解析：选项C ：只能暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，没有选择权。

第4章第2节

第126回

126/178多项选择题

出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有（）

A 出租闲置车辆收取的租赁费

B 向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费

C 出租车身广告位收取的租赁费

D 提供包车服务收取的运费

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参考答案：B D

深入解析：选项A ，C :按照现代服务--租赁服务缴纳增值税。

第4章第2节

第127回

127/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法的有（）

A 公共交通运输

B 电影放映服务

C 装卸搬运服务

D 收派服务

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参考答案：A B C D

深入解析：选项A ，B ，C ，D 均属于简易计税范畴。

第4章第2节

第136回

136/178判断题

无运输工具承运业务，按照有形动产租赁服务缴纳增值税（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

第4章第2节

第141回

141/178判断题

纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：交通运输服务一般按照10%的税率缴纳增值税，其中公共交通运输服务（包括轮客渡、公共客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客车、班车），可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计缴增值税。故本题表述A 正确。

第4章第2节

第165回

165/178判断题

甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

第4章第2节

第176回

176/178判断题

某运输公司以自有的货车从事运输服务，后又划拨一部分货车成立租赁分公司。分公司专营对外出租货车的业务，分公司不能独立核算租赁收入。按照税法规定，该运输公司从事运输服务和租赁服务的收入应全部按照“交通运输服务”的税目缴纳增值税。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：本题考核增值税兼营。根据规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。本题中，运输公司未分别核算运输业务和租赁业务的收入，应从高适用“租赁服务—有形动产租赁”16%的税率。

第4章第2节

2019多选真题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人可以选择简易计税方式的有（）。

A 装卸搬运服务

B 公共交通运输服务

C 文化体育服务

D 电影放映服务

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参考答案:A B C D

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