增值税小规模专用发票-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第2回

2/178单项选择题

甲企业为增值税小规模纳税人，2018年11月销售自产货物取得含税销售额30900元，销售自己使用过3年的设备一台，取得含税销售额72100元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额为7000元，增值税税额1120元，则甲企业当月应缴纳的增值税额为（）元。

A 3000

B 1110

C 1810

D 2300

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参考答案：D

深入解析：甲企业为小规模纳税人，采用简易办法征收增值税，征收率为3%；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，因此当月应缴纳增值税税额=30900÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2300（元）。故选D

第4章第2节

第5回

5/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以开具增值税专用发票的有（）。

A 销售避孕药品

B 销售古旧图书

C 销售机器设备

D 商业企业零售服装

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参考答案：C

深入解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装（选项D ）、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）除另有规定外，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。选项A B ，均属于增值税免税项目，符合上述（2）情形，因此不得开具增值税专用发票；选项D ，符合上述（1）情形，因此不得开具增值税专用发票；故选C

第4章第2节

第15回

15/178单项选择题

甲设计公司为增值税小规模纳税人，2017年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）

A 206000÷（1+3%）×3%＝6000（元）

B 206000×3%＝6180（元）

C （206000-10300）÷（1+3%）×3%＝5700（元）

D （206000-10300）×3%＝5871（元）

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参考答案：C

深入解析：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税＝（206000-10300）÷（1+3%）×3%＝5700（元）。

第4章第2节

第31回

31/178单项选择题

下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（）

A 商业企业一般纳税人零售劳保专用服装

B 一般纳税人向消费者个人销售货物

C 商业企业一般纳税人零售食品

D 小规模纳税人销售货物

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参考答案：A

深入解析：属于下列情形之一的，不得自行开具增值税专用发票:（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的;（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（另有规定的除外）;（3）向消费者个人销售货物或者应税劳务的;（4）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。选项A ，可以自行开具增值税专用发票。

第4章第2节

第46回

46/178单项选择题

某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A 493.4

B 1270.1

C 2630.1

D 1853.4

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参考答案：D

深入解析：该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。

第4章第2节

第53回

53/178单项选择题

一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是（）。

A 零售劳保专用品

B 向消费者个人销售货物

C 批发计生用品

D 二手车经销单位销售非自用二手车

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参考答案：A

深入解析：下列情形不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的；（4）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。选项D 属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

第4章第2节

第143回

143/178判断题

小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：A 正确

深入解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费的；（2）销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；（4）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者应税行为（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开，国家税务局另有规定的除外）。故本题表述A 正确。

第4章第2节

第154回

154/178判断题

小规模纳税人由于实行简易征税。因此无论在任何时候都不能使用增值税专用发票。（）

A 正确

B 错误

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参考答案：B 错误

深入解析：本题表述过于绝对，基于小规模纳税人与增值税一般纳税人客观存在的经济往来，小规模纳税人可以到税务机关代开增值税专用发票。

第4章第2节