增值税消费税卷烟厂-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第9回

9/122单项选择题

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A [49140＋2436÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21960（元）

B （49140＋2436）÷（1－30%）×30%＝22104（元）

C 49140÷（1－30%）×30%＝21060（元）

D [（49140＋2436）÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝19055.17（元）

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参考答案：A

深入解析：委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题中，烟丝实行从价定率办法计征消费税，计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），应纳税额＝组成计税价格×比例税率。加工费为含税价格，应价税分离。甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝[49140＋2436÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21960（元）。故选A

第4章第3节

第57回

57/122单项选择题

某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知:烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（）万元。

A 15

B 18

C 6

D 3

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参考答案：B

深入解析：本题考核消费税的计算。当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。

第4章第3节

2017单选真题

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工--批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。己知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A [47460+2373/（1+13%）]/（1-30%）X30%=21240（元）

B （47460+2373）一（1-30%）X30%=21357（元）

C 47460+（1-30%）X30%=20340（元）

D [（47460+2373）一（1+13%）]一（1-30%）X30%=18900（元）

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参考答案:A

深入解析:委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，本题应按照组成计税价格计税。加工费明确含税，所以做不含税换算，成本一般视为不含税，所以不做不含税换算。

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