增值税进项税额专用发票原材料农业生产运输费农产品符合规定生产者-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第6回

6/178单项选择题

某制药厂（增值税一般纳税人）2018年8月份销售抗生素药品116万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A 14.73

B 11.47

C 10.2

D 17.86

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参考答案：B

深入解析：免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额＋当月简易计税项目销售额）÷当月全部销售额＝6.8×50÷[116÷（1＋16%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝116÷（1＋16%）×16%－（6.8－2.27）＝11.47（万元）。故选B

第4章第2节

第20回

20/178单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019年2月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元;3月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为16%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A 10.2

B 6.4

C 8.5

D 1.7

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参考答案：B

深入解析：（1）2月份增值税销项税额=40×16%=6.4（万元），可以抵扣的进项税额为8万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即2月份留抵税额=8-6.4=1.6（万元）;（2）3月份应纳增值税=70×16%-3.2-1.6=6.4（万元）。

第4章第2节

第51回

51/178单项选择题

甲企业为增值税一般纳税人，2018年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为16万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为16%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。

A 4.47

B 7.3

C 10.7

D 15.8

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参考答案：C

深入解析：（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=16×100÷（100+200）=5.3（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=16-5.3=10.7（万元）。

第4章第2节

第111回

111/178多项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为32000元，发生运输费用2000元，取得税收缴款凭证上注明的增值税额为200元;向农业生产者购入免税农产品30000元;购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为48000元。已知:该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对;购进和销售产品适用的增值税税率为16%，运输费用的增值税税率为10%，购入免税农产品的扣除率为10%。则下列关于准予抵扣的进项税额中，说法正确的有（）

A 进口产品准予抵扣的进项税额为32000元

B 运输费用准予抵扣的进项税额为200元

C 购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3000元

D 购入原材料准予抵扣的进项税额为48000元

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参考答案：A B C D

深入解析：选项A 、从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额允许抵扣选项B ，运输费用允许抵扣，选项D ，购进原材料允许抵扣选项C ，购入免税农产品按30000×10%=3000故A ，B ，C ，D 均符合规定。

第4章第2节