增值税进项税额销项税额税法-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第9回

9/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是（）。

A 因洪涝灾害造成的购进货物损失

B 购进的旅客餐饮服务

C 用于个人消费的购进货物

D 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

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参考答案：A

深入解析：选项A 可以抵扣，非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不允许抵扣，洪涝属于自然灾害不属于非正常损失，因此可以抵扣。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；选项B 不得抵扣，对于购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项C 不得抵扣，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项D 不得抵扣，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故选A

第4章第2节

第23回

23/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）

A 接受的旅客运输服务

B 与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务

C 与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务

D 用于生产经营项目购进的非专利技术

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参考答案：D

深入解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。选项D 中购进的非专利技术是用于正常的生产经营，所以进项税额是可以抵扣的。其余三项的进项税额均不得从销项税额中抵扣。

第4章第2节

第30回

30/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的是（）

A 纳税人采取以旧换新方式销售金项链的，应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税

B 纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额

C 纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，以各自收到的货物核算购货额，并分别计算销项税额和进项税额

D 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

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参考答案：C

深入解析：选项A ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;但是对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。选项B ，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项D ，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

第4章第2节

第80回

80/178单项选择题

甲公司是增值税一般纳税人，2018年7月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2017年购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为16%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是（）

A 20×16%=3.2（万元）

B 20×（1+16%）×16%=3.712（万元）

C （20-8）×16%=1.92（万元）

D （20-8）÷（1+16%）×16%=1.65（万元）

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参考答案：C

深入解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取的符合规定的折旧额8万元，净值=20-8=12（万元）。

第4章第2节

第92回

92/178多项选择题

下列各项中的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A 外购产品用于集体福利

B 外购产品用于个人消费

C 外购货物因管理不善丢失

D 外购原材料因地震而毁损

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参考答案：A B C

深入解析：选项A B 符合，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税；选项C 符合，选项D 不符合，根据增值税法律制度的规定，非正常损失（含管理不善）的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额。因不可抗力导致外购货物损失的，其进项税额可以抵扣。故选A B C

第4章第2节

第99回

99/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）

A 将外购货物无偿赠送给客户

B 将外购货物作为投资提供给联营单位

C 将外购货物用于本单位职工福利

D 将外购货物分配给股东

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参考答案：A B D

深入解析：选项C ，将外购货物用于本单位职工福利，不视同销售货物，其对应的进项税额亦不得抵扣。

第4章第2节

第108回

108/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。

A 将外购货物无偿赠送给客户

B 将外购货物作为投资提供给联营单位

C 将外购货物分配给股东

D 将外购货物用于本单位职工福利

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参考答案：A B C

深入解析：选项A B C ，将外购货物用于无偿赠送客户、投资、分配给股东均视同销售，则外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣；选项D ，购进货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额不可以抵扣。故选A B C

第4章第2节

第116回

116/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有（）

A 餐饮服务

B 贷款服务

C 建筑服务

D 娱乐服务

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参考答案：A B D

深入解析：一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

第4章第2节

第124回

124/178多项选择题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A 因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B 被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C 被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D 因地震造成毁损的购进货物的进项税额

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参考答案：A B C

深入解析：非正常损失的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。选项A B C ，均属于非正常损失的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项D ，因地震造成毁损外购货物，其进项税额可以抵扣。故选A B C

第4章第2节