增值税进项税额销项税额销售额税法-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第6回

6/178单项选择题

某制药厂（增值税一般纳税人）2018年8月份销售抗生素药品116万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A 14.73

B 11.47

C 10.2

D 17.86

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参考答案：B

深入解析：免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额＋当月简易计税项目销售额）÷当月全部销售额＝6.8×50÷[116÷（1＋16%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝116÷（1＋16%）×16%－（6.8－2.27）＝11.47（万元）。故选B

第4章第2节

第20回

20/178单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019年2月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元;3月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为16%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A 10.2

B 6.4

C 8.5

D 1.7

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参考答案：B

深入解析：（1）2月份增值税销项税额=40×16%=6.4（万元），可以抵扣的进项税额为8万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即2月份留抵税额=8-6.4=1.6（万元）;（2）3月份应纳增值税=70×16%-3.2-1.6=6.4（万元）。

第4章第2节

第30回

30/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的是（）

A 纳税人采取以旧换新方式销售金项链的，应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税

B 纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额

C 纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，以各自收到的货物核算购货额，并分别计算销项税额和进项税额

D 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

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参考答案：C

深入解析：选项A ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;但是对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。选项B ，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项D ，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

第4章第2节

第74回

74/178单项选择题

甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2018年9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，另收取优质费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，甲公司适用的增值税税率为10%。当期销项税额是（）万元。

A 304.55

B 384.25

C 440.14

D 320.78

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参考答案：A

深入解析：（1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。（2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为10%。则甲公司当期销项税额＝3000×10%＋50÷（1＋10%）×10%＝304.55（万元）。故选A 【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应纳税额。

第4章第2节