增值税销项税额不含税销售额生活服务-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法

第20回

20/178单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，2019年2月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元;3月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.2万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。已知增值税税率为16%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。

A 10.2

B 6.4

C 8.5

D 1.7

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参考答案：B

深入解析：（1）2月份增值税销项税额=40×16%=6.4（万元），可以抵扣的进项税额为8万元，当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣，即2月份留抵税额=8-6.4=1.6（万元）;（2）3月份应纳增值税=70×16%-3.2-1.6=6.4（万元）。

第4章第2节

第21回

21/178单项选择题

甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2017年5月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。已知生活服务适用的增值税税率为6%，该企业当月的销项税额为（）万元。

A 4.8

B 8.8

C 10.4

D 13.6

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参考答案：A

深入解析：该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。

第4章第2节

第30回

30/178单项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的是（）

A 纳税人采取以旧换新方式销售金项链的，应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税

B 纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额

C 纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，以各自收到的货物核算购货额，并分别计算销项税额和进项税额

D 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

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参考答案：C

深入解析：选项A ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;但是对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。选项B ，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项D ，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。

第4章第2节

第36回

36/178单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100000元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为16%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。

A 13931

B 16000

C 16138

D 16160

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参考答案：C

深入解析：本题考核增值税销项税额的计算。甲公司本月增值税销项税额=100000×16%+1000÷（1+16%）×16%=16138元。

第4章第2节

第41回

41/178单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为16%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。

A 12414

B 13793

C 14400

D 16000

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参考答案：B

深入解析：本题考核增值税销项税额的计算。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。甲公司本月销售冰箱属于零售，要做价税分离，计算不含税销售额（容易忽略），它的增值税销项税额=50×2000÷（1+16%）×16%=13793元。

第4章第2节

第47回

47/178单项选择题

甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2320元，收取的每条旧项链作价1160元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（）元。

A 38280

B 28335

C 24000

D 32500

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参考答案：C

深入解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2320/（1+16%）×16%+50×（2320-1160）/（1+16%）×16%=24000（元）。

第4章第2节

第55回

55/178单项选择题

某金店是增值税一般纳税人，2019年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（）元。

A 6400

B 5000

C 3200

D 2400

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参考答案：C

深入解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×16％＝3200（元）。

第4章第2节

第70回

70/178单项选择题

某书店是增值税一般纳税人，2018年6月销售图书取得含税销售额8.8万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为（）万元。

A 0.8

B 0.88

C 1.21

D 0.5

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参考答案：A

深入解析：一般纳税人销售或者进口图书，按低税率10%计征增值税，取得含税销售额8.8万元应换算为不含税销售额，该书店此项业务的增值税销项税额＝8.8÷（1＋10%）×10%＝0.8（万元）。故选A

第4章第2节

第73回

73/178单项选择题

甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）元。

A 7724.14

B 8960

C 11724.14

D 12800

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参考答案：B

深入解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。本题中，甲公司在发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务可以按折扣后的销售额征收增值税，甲企业此项业务增值税销项税1000×80×70%×16%＝8960（元）。故选B

第4章第2节

第74回

74/178单项选择题

甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2018年9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，另收取优质费50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元，甲公司适用的增值税税率为10%。当期销项税额是（）万元。

A 304.55

B 384.25

C 440.14

D 320.78

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参考答案：A

深入解析：（1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。（2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为10%。则甲公司当期销项税额＝3000×10%＋50÷（1＋10%）×10%＝304.55（万元）。故选A 【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应纳税额。

第4章第2节

第79回

79/178单项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）

A （90000-9000）×（1+16%）×16%=15033.6（元）

B 90000×16%=14400（元）

C 90000×（1+16%）×16%=16704（元）

D （90000-9000）×16%=12960（元）

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参考答案：D

深入解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（90000-9000）×16%=12960（元），选项D A 正确。

第4章第2节