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增值税销项税额销售额税法-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法





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第30回
30/178单项选择题
根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的是（ ）
A 纳税人采取以旧换新方式销售金项链的，应按新金项链的不含税售价计算缴纳增值税
B 纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额
C 纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，以各自收到的货物核算购货额，并分别计算销项税额和进项税额
D 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
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参考答案：C
深入解析：选项A ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;但是对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。选项B ，采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项D ，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。
第4章第2节

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第39回
39/178单项选择题
根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（ ）
A 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B 销售货物时收取的包装费
C 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
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参考答案：B
深入解析：本题考查价外费用，根据规定，价外费用不包括:代收的消费税、符合条件的政府型基金或者行政事业性收费、代收的保险费、车辆购置税、车辆牌照费。故选项A C D ，都不属于价外费用，只有选项B 符合规定。
第4章第2节

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第40回
40/178单项选择题
甲厂为增值税一般纳税人，2018年10月将500件衬衣销售给乙商场，含税单价为116元/件;由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的"金额"栏分别注明，已知增值税税率为16%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）
A 500×116×16%=9280（元）
B 500×116÷（1+16%）×16%=8000（元）
C 500×116×70%×16%=6496（元）
D 500×116×70%÷（1+16%）×16%=5600（元）
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参考答案：D
深入解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上"金额"栏分别注明的，按折后的价格确定销售额，故甲厂该笔业务的增值税销项税额=500×116×70%÷（1+16%）×16%=5600（元）
第4章第2节

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第70回
70/178单项选择题
某书店是增值税一般纳税人，2018年6月销售图书取得含税销售额8.8万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为（ ）万元。
A 0.8
B 0.88
C 1.21
D 0.5
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参考答案：A
深入解析：一般纳税人销售或者进口图书，按低税率10%计征增值税，取得含税销售额8.8万元应换算为不含税销售额，该书店此项业务的增值税销项税额＝8.8÷（1＋10%）×10%＝0.8（万元）。故选A
第4章第2节

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第113回
113/178多项选择题
根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）
A 包装物租金
B 手续费
C 违约金
D 受托加工应税消费品代收代缴的消费税
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参考答案：A B C
深入解析：受托加工应税消费品代收代缴的消费税不应并入销售额计算销项税额，故选项D 不并入销售额计算销项税额，选项A ，B ，C 均属于价外费用，应并入销售额。
第4章第2节

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