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完税价格消费税-初级会计考试知识点-专项练习-初级会计经济法
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第27回
27/178单项选择题
2019年10月甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为16%。甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A （80＋10）×16%＝14.4（万元）
B （80＋20）×16%＝16（万元）
C 80×16%＝12.8（万元）
D （80＋20＋10）×16%＝17.6（万元）
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参考答案：D
深入解析：（1）一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为关税完税价格；（2）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格；（3）进口货物不征收消费税时，应纳增值税税额＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率。则甲公司当月进口该批货物应纳增值税税额＝（80＋20＋10）×16%＝17.6万元）。故选D
第4章第2节
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第69回
69/178单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月从国外进口一批笔记本电脑，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A 116×16%＝18.56（万元）
B （116＋11.6）×16%＝20.416（万元）
C 116÷（1＋16%）×16%＝16（万元）
D （116＋11.6）÷（1＋16%）×16%＝17.6（万元）
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参考答案：B
深入解析：纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，即应纳税额＝组成计税价格×税率；如果进口货物不征收消费税，则组成计税价格＝关税完税价格＋关税。本题中，甲公司进口一批笔记本电脑不征收消费税，则甲公司应纳增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率＝（116＋11.6）×16%＝20.416（万元）。故选B 【提示】如果进口货物征收消费税，则组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
第4章第2节
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第19回
19/122单项选择题
2017年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A （100+20）×25%=30（万元）
B （100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C 100×25%=25（万元）
D 100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）
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参考答案：B
深入解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
第4章第3节
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第41回
41/122单项选择题
某外贸进出口公司2017年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
A 95
B 87
C 123
D 100
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参考答案：D
深入解析：进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。
第4章第3节
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第55回
55/122单项选择题
某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
A 76
B 87
C 123
D 160
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参考答案：D
深入解析：考核消费税的计算。进口消费税＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（14.3+4.1）÷（1-8%）×8%×100＝160（万元）。
第4章第3节
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第58回
58/122单项选择题
2017年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）
A （100+30）×20%=26（万元）
B （100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C 100×20%=20（万元）
D 100÷（1-20%）×20%=25（万元）
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参考答案：B
深入解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）。
第4章第3节
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第76回
76/122多项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。
A 生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水
B 生产环节不含税销售价格为9元/毫升的爽肤水
C 进口环节完税价格为14元/片的面膜
D 进口环节完税价格为20元/片的面膜
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参考答案：A D
深入解析：生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。
第4章第3节
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19/28多项选择题
2017年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，卖方佣金3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的有（ ）。
A 应纳进口关税=（17+3+3+2+1）×20%
B 应纳进口环节消费税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%
C 应纳进口环节增值税=（17+3+3）×（1+20%）÷（1-25%）×16%
D 应纳城建税和教育费附加1.34万元
参考答案：B C
深入解析：货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：选项A ：甲企业应缴纳的关税=（17+3+3）×20%；选项D ：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。
第6章第1节
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第3回
单项选择题
2021年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，该辆汽车运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，增值税税率为13%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（ ）。
A 应纳进口关税4.2万元
B 应纳进口环节消费税8万元
C 应纳进口环节增值税5万元
D 应纳城建税和教育费附加1.22万元
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参考答案：B
深入解析：
货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。
选项A，甲企业应缴纳的关税=（17+3）×20%=4（万元）。
选项B，甲企业应纳进口环节消费税=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）。
选项C，甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）×13%=4.16（万元）。
选项D，城建税和教育费附加进口不征、出口不退。
第4章第6节
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第5回
单项选择题
2021年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元。已知高档手表消费税税率为20%。甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A （100+30）×20%=26（万元）
B （100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）
C 100×20%=20（万元）
D 100÷（1-20%）×20%=25（万元）
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参考答案：B
深入解析：
甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）。
第4章第6节
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