深入解析：选项A C D 不符合题意，均属于外购应税消费品已纳税款的扣除范围；选项B 符合题意，纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。故选B
第4章第3节
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第7回
7/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（ ）。
A 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B 采取分期收款结算方式并约定收款日的，为发出应税消费品的当天
C 采取托收承付收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
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参考答案：B
深入解析：选项A C D 表述A 正确，不符合题意；选项B 表述B 错误，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故选B
第4章第3节
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@第15回
15/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。
A 酒厂用于交易会样品的自产白酒
B 卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C 日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D 地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
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参考答案：B
深入解析：（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时，缴纳消费税；（2）用于其他方面包括不限于：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、赞助、样品、职工福利、奖励等方面。选项A C D ，均应于移送使用时纳税；选项B ，连续生产应税消费品，不缴纳消费税。故选B
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第17回
17/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
A 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B 纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
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参考答案：A
深入解析：选项A A 正确，纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；选项B B 错误，除另有规定，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项C B 错误，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；选项D B 错误，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。故选A
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第22回
22/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B 卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D 残次品卷烟不缴纳消费税
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参考答案：D
深入解析：选项D ：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
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第23回
23/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D 纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
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参考答案：B
深入解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
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第29回
29/122单项选择题
下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是（ ）
A 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
B 外购已税摩托车生产的小汽车
C 外购已税乙类卷烟生产的甲类卷烟
D 外购已税香水精生产的香水
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参考答案：D
深入解析：选项A ，纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款;选项B C ，不属于税法规定中列举的准予抵扣的情形，所以不存在抵扣已纳消费税税款的问题。
深入解析：选项A 符合题意，金银首饰在零售环节征收消费税；选项B 不符合题意，在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项C 符合题意，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税。此时，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人；选项D 符合题意，高档化妆品属于应征消费税税目，在生产环节缴纳消费税。故选A C D
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第61回
61/122多项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（ ）。
A 甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠
B 乙日化厂将自产高档化妆品用于广告的宣传样品
C 丙汽车厂将自产小汽车用于赞助
D 丁酒厂将自产白酒用于职工福利
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参考答案：A B C D
深入解析：选项A B C D 均征收消费税。企业将自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应征收消费税。故选A B C D
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第62回
62/122多项选择题
下列各项中，属于消费税征收环节的有（ ）。
A 生产环节
B 零售环节
C 批发环节
D 进口环节
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参考答案：A B C D
深入解析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品的征税环节包括生产环节（含委托加工）、零售环节、批发环节（例如卷烟）和进口环节。故选A B C D
深入解析：选项A B ，可以扣除已缴纳的消费税；选项C ，委托加工收回的高档香水用于生产高档化妆品可以扣除之前缴纳的消费税，而普通护肤护发产品不属于应税消费品，因此不可以扣除已纳消费税；选项D ，纳税人用外购或委托加工的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时，一律不得扣除外购或委托加工珠宝、玉石的已纳税款，本题中，用委托加工的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰不得扣除之前缴纳的消费税。故选A B
深入解析：自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。故选A C
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第70回
70/122多项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应征收消费税的有（ ）。
A 将自产的卷烟用于馈赠
B 将自产的高档香水用于连续生产高档化妆品
C 将自产的实木地板用于办公室装修
D 将自产的高尔夫球具发放给本单位员工作为职工福利
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参考答案：A C D
深入解析：根据《消费税暂行条例》的规定，卷烟、高档香水、实木地板和高尔夫球具均属于消费税应税消费品。纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，即纳税人将自产自用的应税消费品用于非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。选项B 不符合题意，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；故选A C D
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第71回
71/122多项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生地点的表述中，B 错误的有（ ）。
A 纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地的主管税务机关申报纳税
B 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款
C 进口的应税消费品，只能由进口人向报关地海关申报纳税
D 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税
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参考答案：B C
深入解析：选项A 表述A 正确，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；选项B 表述B 错误，委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；选项C 表述B 错误，进口的应税消费品，由进口人“或者”其代理人向报关地海关申报纳税；选项D 表述A 正确，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。故选B C
第4章第3节
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第72回
72/122多项选择题
根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间正确的有（ ）。
A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天
B 纳税人委托加工应纳消费品的，为交付加工费当天
C 纳税人进口应税消费品的，为报关进口当天
D 采取预收货款结算方式销售的，为发出应税消费品的当天
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参考答案：A C D
深入解析：选项A A 正确，纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天；选项B B 错误，纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C A 正确，纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D A 正确，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。故选A C D
深入解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（含用于赞助、馈赠、职工福利），于移送使用时纳税。选项A ，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，属于连续生产应税消费品，不缴纳消费税；选项B C D ，均属于将自产的应税消费品用于其他方面，应于移送使用时缴纳消费税。故选B C D 【补充】用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
