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第四章第三节固定资产
1/103单项选择题
2016年1月1日，甲公司采用分期付款的方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为6000万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为5600万元，另支付保险费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。
A 6010
B 6000
C 5600
D 5610
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参考答案：D
深入解析：甲公司该设备的入账价值=5600+10=5610（万元）。
第四章第3节
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第2回
2/103单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应计提的折旧额为（ ）万元。
A 117
B 100
C 60
D 70.2
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参考答案：B
深入解析：本题固定资产为2019年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为300万，采用年数总和法计提折旧，2020年应计提的折旧额=300×5÷（1+2+3+4+5）=100（万元）
第四章第3节
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第4回
4/103单项选择题
固定资产的入账价值为220万元，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，该固定资产在使用的第2年应当计提的折旧额为（ ）万元。
A 35
B 44
C 50
D 70
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参考答案：C
深入解析：年数总和法下，年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100％，使用的第2年，尚可使用年限为5年，则年折旧率＝5÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×100％＝5/21，年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率＝（220－10）×5/21＝50（万元）。故选C
第四章第3节
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第6回
6/103单项选择题
某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（ ）万元。
A 1100
B 1200
C 1600
D 1700
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参考答案：A
深入解析：该设备更新改造后的入账价值=1000-500+700-100=1100（万元）。 “借：在建工程500
累计折旧500
贷：固定资产1000
借：在建工程700
贷：工程物资、银行存款等700
借：营业外支出100
贷：在建工程100
第四章第3节
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第9回
9/103单项选择题
甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，被替换部分的账面价值为10万元，被替换部分取得变价收入12万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。
A 20
B 115
C 105
D 93
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参考答案：C
深入解析：改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，被替换部分的账面价值要冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资“的入账价值为100-50+65-10=105（万元）。注意:题目中给出的是被替换部分的账面价值还是被替换部分的账面余额，如果是账面余额，则要先计算出账面价值，再进行计算"
第四章第3节
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第13回
13/103单项选择题
企业购入三项没有单独标价的不需要安装的多种固定资产A 、B 、C ，实际支付的价款总额为100万元，其中固定资产A 的公允价值为60万元，固定资产B 的公允价值为40万元，固定资产C 的公允价值为20万元，固定资产A 的入账价值为（ ）万元，
A 60
B 50
C 100
D 120
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参考答案：B
深入解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，固定资产A 的入账价值=100×[60÷（60+40+20）]=50（万元），
第四章第3节
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第17回
17/103单项选择题
2019年9月某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.51万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.39万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（ ）万元。
A 65
B 70
C 75
D 130
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25×40/100）＝75（万元）。
第四章第3节
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第19回
19/103单项选择题
2015年12月31日，甲公司购入一台设备，设备的入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该设备2017年应计提的折旧额为（ ）万元。
A 25.6
B 19.2
C 40
D 24
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参考答案：D
深入解析：双倍余额递减法的年折旧率＝2/预计使用寿命＝2/5×100%＝40%;年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值×年折旧率；所以2016年的年折旧额＝100×40%＝40（万元）；2017年的年折旧额＝（100－40）×40%＝24（万元）。故选D
第四章第3节
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第21回
21/103单项选择题
甲公司为增值税一般纳税企业，2018年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200万元，增值税32万元，另支付运杂费2万元，包装费1万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 202
C 203
D 237
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参考答案：C
深入解析：本题考核的是固定资产的入账价值的确认。购入设备的成本=200+2+1=203（万元）
第四章第3节
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第23回
23/103单项选择题
甲公司为一家制造性企业，2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了多种三套不同型号且有不同生产能力的设备X，Y和Z，甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额140800元、包装费20000元，X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元，假定设备X，Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元，假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元，
A 320000
B 324590
C 350000
D 327990
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参考答案：A
深入解析：本题考核的是固定资产的入账价值的确认，企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进“分配，分别确认各项固定资产的成本，本题中，设备X，Y和Z的购入总成本=88万+2万=90万，X设备公允价值占总公允价值的比例=30"（30+25+45）=30%，x设备的购入成本=90×30%=27万，x设备的入账价值=购入成本+安装成本=27+2+3=32万，总的计算公式为：X设备的入账价值=270000+20000+30000=320000（元）
"24
第四章第3节
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第25回
25/103单项选择题
某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。
A 24
B 14.4
C 20
D 8
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参考答案：B
深入解析：本题考核的是固定资产折旧的知识点。第一年应提折旧额=100×2/5=40（万元）第二年应提折旧额=（100-40）×2/5=24（万元）第三年应提折旧额=（100-40-24）×2/5=14.4（万元）
第四章第3节
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第26回
26/103单项选择题
某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。
A 120
B 160
C 180
D 182
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：年限平均法下：年折旧额＝（原值－预计净残值）÷预计使用寿命（年）＝（200－20）÷10＝18（万元）；截止至2018年12月31日，已提了一年的折旧，则减值前设备账面价值“200－18＝182（万元），高于可收回金额120万元，发生了减值，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，所以2018年12月31日该设备账面价值为120万元。故选A
第四章第3节
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第31回
31/103单项选择题
某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。
A 250
B 292.5
C 286
D 328.5
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参考答案：C
深入解析：根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。
第四章第3节
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第34回
34/103单项选择题
某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为1000万元，已计提折旧为300万元，扩建生产线发生的相关支出为800万元，满足固定资产确认条件，则改建之后生产线的入账价值为（ ）万元。
A 800
B 1500
C 1800
D 1000
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，则该设备更新改造后的入账价值＝1000－300＋800＝1500（万元）。故选B
第四章第3节
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第39回
39/103单项选择题
某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为200万元，已提折旧为60万元。改建过程中购买新部件发生支出30万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，发生安装费10万元，增值税税额为1.6万元；被替换部分的账面原值为20万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（ ）万元。
A 160
B 166
C 140
D 180
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：改建后的入账价值＝（200－60）＋（30＋10）－（20－20×60/200）＝166（万元）。
第四章第3节
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第40回
40/103单项选择题
某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已提折旧300万元。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为（ ）万元。
A 245
B 235
C 200
D 190
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参考答案：B
深入解析：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。则该“备更新改造后的入账价值＝500－300＋45－10＝235（万元）。故选B
第四章第3节
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第43回
43/103单项选择题
2018年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（ ）万元。
A 20
B 21.8
C 23.1
D 23.4
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参考答案：B
深入解析：该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。
第四章第3节
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第56回
56/103多项选择题
购入的固定资产，其入账价值包括的内容有（ ）。
A 买价
B 安装成本
C 包装费
D 进口关税
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参考答案：A B C D
深入解析：
第四章第3节
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第64回
64/103多项选择题
以下针对固定资产说法正确的有（ ）
A 当月增加的固定资产，当月不计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧
B 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额
C 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法可选用的折旧方法通常包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等
D 企业盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目
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参考答案：A C D
深入解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
第四章第3节
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第75回
75/103多项选择题
A 公司持有一条生产线，该生产线原价为300万元，至2017年12月31日累计计提折旧180万元，计提减值准备20万元；由于设备老化，A 公司准备将其进行更新改造。在更新改造期间，共发生人工费用4万元，领用原材料10万元，换入新设备的价值为45万元，替换的旧设备的账面价值为30万元。该生产线于2018年5月30日达到预定可使用状态，预计净残值为零，生产线的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，下列有关该事项的说法中，不正确的有（ ）。
A 该生产线在更新改造期间仍需计提折旧
B 被替换的旧设备的账面价值不需从固定资产成本中扣除
C 生产线更新改造后的入账价值为129万元
D 2018年度该生产线应计提的折旧额为9.28万元
查看答案▽
参考答案：A B D
深入解析：固定资产在更新改造期间不需计提折旧，选项A 错误；核算更新改造后固定资产的成本时，被替换的旧设备的账面价值已不在固定资产中，要将其扣除，选项B 错误；该生产线更新改造后的入账价值=（300-180-20）+4+10+45-30=129（万元），选项C 正确；2018年度该生产线应计提的折旧额=129×1/10×7/12=7.525（万元），选项D 错误
第四章第3节
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第83回
83/103判断题
固定资产盘盈应先按重置成本记入"待处理财产损溢"科目，经批准后再转入营业外收入（ ）
A 正确
B 错误
查看答案▽
参考答案：B 错误
深入解析：盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目。经批准后，调整留存收益。
第四章第3节
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第84回
84/103判断题
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：本题考核固定资产的入账价值。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
第四章第3节
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第90回
90/103判断题
对固定资产的不同组成部分，如果各部分给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应分别作为单项固定资产处理。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：本题考核固定资产的入账价值。
第四章第3节
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第7回
单项选择题
甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2021年6月30日，甲公司以固定资产（账面价值为1050万元，公允价值为1100万元）对乙公司投资，取得了乙公司60%的股权，并能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。不考虑其他因素，投资日甲公司应确认的长期股权投资为（ ）万元。
A 1050
B 1100
C 1200
D 660
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，按照付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始入账价值。因此，投资日甲公司应确认的长期股权投资=固定资产的公允价值=1100万元，选项B正确。
第4章第1节
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第10回
单项选择题
2021年7月31日，甲公司出售一项固定资产（账面价值为400万元；公允价值为500万元），取得了乙公司60%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制（购买前双方不存在关联关系）。购买日乙公司的可辨认净资产公允价值为800万元。不考虑其他因素，购买日甲公司应确认的长期股权投资为（ ）万元。
A 400
B 500
C 480
D 300
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式等作为合并对价的，按照付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始入账价值。因此，投资日甲公司应确认的长期股权投资=固定资产的公允价值=500万元，选项B正确。
第4章第1节
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第5回
单项选择题
A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2022年3月10日，A公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为210万元，已提折旧30万元，已经计提的减值准备为10万元。转换当日，该项房地产的公允价值为200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
A 210
B 200
C 170
D 180
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换当日，该项房地产的公允价值为200万元，故该项投资性房地产的入账价值=200万元。会计分录如下：
借：投资性房地产200
累计折旧30
固定资产减值准备10
第4章第2节
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不定项真题
甲公司系增值税一般纳税人，2X15年至2X19年与周定资产有关的业务资料如下。
（1）2X15年12月12日，甲公司购进一-台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为53.3万元，另发生运杂费1万元（不考虑增值税），款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2X16年12月31H，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2X17年12月31H，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2X18年3月12口，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，。预计净残值为12万元。2X18年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2X19年12月31口，因公司引入新设备，处置上述设备。实际出售价格为280万元，增值税税额为36.4万元。款项已存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他相关税费，回答下列各题（单位以万元表示）。
（1）2X15年12月12口取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A 借:固定资产410
贷:银行存款410
B 借:固定资产464.3
贷:银行存款464.3
C 借:固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）53.3
贷:银行存款464.3
D 借:固定资产411
贷:银行存款411
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:固定资产入账价值=购买价款410+运杂费1=411（万元），增值税--般纳税人进。项税额可抵扣，不计入固定资产成本。
（2）2X16年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A 33.5
B 35
C 39.6
D 40.95
查看答案:▽
参考答案:C
深入解析:2X16年度该设备应计提的折旧额=（411-15）一10=39.6（万元）。
（3）该设备改良和改良工程完工时的账务处理正确的为（ ）。
A 借:在建工程287
累计折旧73.6
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产411
B 借:在建工程337.4
累计折旧73.6.
贷:固定资产411
C 借:在建工程25
贷:银行存款25
D 借:固定资产312
贷:在建工程312
查看答案:▽
参考答案:A C D
[解析12X16年12月31H该项固定资产账面价值=411--39.6=371.4万元，大于其可收回金额为321万元，说明该项固定资产发生减值，应计提减值准备=371.4-321=50.4（万元）
借:资产减值损失50.4
贷:固定资产减值准备50.4
减值后该项固定资产的账面价值=固定资产411-累计折旧39.5-固定资产减值准备50.42X17年该设备应计提的折旧额=（321-15）+9=34（万元）
借:管理费用34
贷:累计折旧32X17年12月31日该项固定资产的账面价值=321-34=287（万元），并于当日进行改良，改良支出25万元计入在建工程。
转入改良时:
借:在建工程287
累计折旧73.6（39.6+34）
固定资产减值准备50.4
贷:固定资产
发生改良支出时:
借:在建工程25
贷:银行存款2
改良完成后:
借:固定资产312（287+25）
贷:在建工程
即2X18年3月12日改良后该项固定资产新入账价值为312万元，剩余使用年限为10年，净残值为12万元，直线法计提折旧，月折旧额=（312-12）+10+12=2.5（万元）。2X18年应计折旧额=2.5X9个月=22.5（万元）。
（4）2X19年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A 22.5.
B 31.2.
C 28.7
D 30
查看答案:▽
参考答案:D
深入解析:2X19年度该设备应计提折旧额=2.5X12个月=30（万元）。
（5）2X19年12月31H处置该设备的处置损益为（ ）万元。
A 20.5
B 65.3
C 28
D 72.8
查看答案:▽
参考答案:A
深入解析:2X19年12月31日处置时的账面价值=312-（22.5+30）=259.5（万元），处置损益=处置价款280-处置时账面价值259.5=20.5（万元），计入资产处置损益。
借:固定资产清理259.5.
累计折旧
2.5（22.5+30）
贷:固定资产312
借:银行存款316.4
贷:固定资产清理280
应交税费一-一应交增值税（销项税额）36.4
借:固定资产清理20.5（280-259.5）
贷:资产处置损益20.5
借:管理费用
-费用化支出
达到预定用途时结转资本化支出:
借:无形资产[开发阶段符合资本化条件的支出十注册登记费、律师费等必要支出]贷:研发支出一一资本化支出
考试真题
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