第176回
176/178判断题
某运输公司以自有的货车从事运输服务，后又划拨一部分货车成立租赁分公司。分公司专营对外出租货车的业务，分公司不能独立核算租赁收入。按照税法规定，该运输公司从事运输服务和租赁服务的收入应全部按照“交通运输服务”的税目缴纳增值税。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：本题考核增值税兼营。根据规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。本题中，运输公司未分别核算运输业务和租赁业务的收入，应从高适用“租赁服务—有形动产租赁”16%的税率。
第4章第2节
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第177回
177/178判断题
增值税纳税人向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：本题表述A 正确。
第4章第2节
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第178回
178/178判断题
增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：增值税纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。故本题表述A 正确。
第4章第2节
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第四章第三节消费税法律制度★★★
1/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（ ）。
A 用于赞助的消费品
B 用于连续生产应税消费品的消费品
C 用于管理部门自用的消费品
D 用于广告的消费品
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参考答案：B
深入解析：关于自产自用应税消费品的规定：（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税（选项B 符合题意）；（2）用于其他方面，于移送使用时纳税。用于其他方面是指：生产非应税消费品、在建工程、管理部门（选项C ）、非生产机构、提供劳务；馈赠、赞助（选项A ）、集资、广告（选项D ）、样品、职工福利、奖励等方面。故选B
第4章第3节
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第2回
2/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（ ）
A 首饰店零售金银首饰
B 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
C 外贸公司进口高档手表
D 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
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参考答案：B
深入解析：（1）选项A :"金银铂钻"在零售环节征收消费税;（2）选项B :烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;（3）选项D :将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。
第4章第3节
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第3回
3/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征税范围的有（ ）。
A 未经涂饰的素板
B 礼花弹
C 蓄电池
D 汽缸容量为150毫升的摩托车
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参考答案：D
深入解析：选项A 不符合题意，属于消费税征税范围的实木地板范畴，实木地板按照表面处理状态不同，可分为未涂饰地板和漆饰地板两类；选项B 不符合题意，属于消费税征税范围的鞭炮、焰火范畴；选项C 不符合题意，属于消费税征税范围的电池范畴，即原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池；选项D 符合题意，不属于消费税的征税范围，气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车属于消费税的征税范围。故选D
第4章第3节
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第4回
4/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（ ）
A 直接出售
B 留作自用
C 对外捐赠
D 连续生产应税消费品销售
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参考答案：D
深入解析：连续生产应税消费品因在销售环节纳税所以委托加工收回后准予抵扣消费税。
第4章第3节
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第5回
5/122单项选择题
下列各项中，关于金银首饰的税务处理，表述不正确的有（ ）。
A 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税
B 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，若划分不清楚的，一律从高适用税率征收消费税
C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
D 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
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参考答案：B
深入解析：选项A C D 表述A 正确，不符合题意；选项B 表述B 错误，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的经营单位，划分不清楚或者不能分别核算的，要区分在什么销售环节：（1）在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；（2）在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。故选B
第4章第3节
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第6回
6/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列情形中，不得抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
A 外购已税烟丝生产的卷烟
B 外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
C 外购已税高档化妆品生产的高档化妆品
D 外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火
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参考答案：B
深入解析：选项A C D 不符合题意，均属于外购应税消费品已纳税款的扣除范围；选项B 符合题意，纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。故选B
第4章第3节
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第7回
7/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（ ）。
A 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B 采取分期收款结算方式并约定收款日的，为发出应税消费品的当天
C 采取托收承付收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
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参考答案：B
深入解析：选项A C D 表述A 正确，不符合题意；选项B 表述B 错误，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故选B
第4章第3节
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第8回
8/122单项选择题
下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额陈述，不正确的是（ ）。
A 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税
B 纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
C 组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1+消费税税率）
D 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税
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参考答案：C
深入解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本+利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）。
第4章第3节
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第9回
9/122单项选择题
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A [49140＋2436÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21960（元）
B （49140＋2436）÷（1－30%）×30%＝22104（元）
C 49140÷（1－30%）×30%＝21060（元）
D [（49140＋2436）÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝19055.17（元）
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参考答案：A
深入解析：委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题中，烟丝实行从价定率办法计征消费税，计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），应纳税额＝组成计税价格×比例税率。加工费为含税价格，应价税分离。甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额＝[49140＋2436÷（1＋16%）]÷（1－30%）×30%＝21960（元）。故选A
第4章第3节
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第10回
10/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（ ）。
A 雪茄烟
B 高档化妆品
C 燃料油
D 购进的货车改装生产的卫星通信车
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参考答案：D
深入解析：对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
第4章第3节
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第11回
11/122单项选择题
某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10%）
A 2÷（1-10%）×10%×10000＝2222.22元
B （2+0.5）÷（1-10%）×10%×10000＝2777.78元
C （2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10000＝3333.33元
D （2+0.5+0.5）×10%×10000＝3000元
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参考答案：C
深入解析：酒厂代收消费税＝（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10000＝3333.33（元）。
第4章第3节
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第12回
12/122单项选择题
根据我国消费税法律制度的规定，对每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在（ ）环节征收消费税。
A 生产和批发
B 生产和委托加工
C 零售和批发
D 零售和生产
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参考答案：D
深入解析：根据我国消费税法律制度的规定，自2016年12月1日起，对每辆不含增值税零售价130万元以上的超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税，税率为10%。故选D
第4章第3节
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第13回
13/122单项选择题
下列情形中，纳税人应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税的是（ ）。
A 用于无偿赠送的应税消费品
B 用于投资入股的应税消费品
C 用于连续生产非应税消费品的应税消费品
D 用于集体福利的应税消费品
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参考答案：B
深入解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。故选B
第4章第3节
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第14回
14/122单项选择题
根据消费税法律的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。
A 体育上用的发令纸
B 礼花
C 烟花炮弹
D 鞭炮
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参考答案：A
深入解析：鞭炮、焰火税目征收范围包括各种鞭炮、焰火；体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。故选A
第4章第3节
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@第15回
15/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）。
A 酒厂用于交易会样品的自产白酒
B 卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝
C 日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品
D 地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
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参考答案：B
深入解析：（1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时，缴纳消费税；（2）用于其他方面包括不限于：用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、赞助、样品、职工福利、奖励等方面。选项A C D ，均应于移送使用时纳税；选项B ，连续生产应税消费品，不缴纳消费税。故选B
第4章第3节
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第16回
16/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，征收消费税的是（ ）。
A 高档西服
B 进口音响
C 平板电脑
D 中轻型商务客车
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参考答案：D
深入解析：根据规定，消费税税目共有15个。选项A B C ，不属于消费税征税范围；选项D ，属于消费税征税范围小汽车税目，小汽车税目包括各类乘用车和中轻型商务客车。故选D
第4章第3节
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第17回
17/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
A 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B 纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D 委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
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参考答案：A
深入解析：选项A A 正确，纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；选项B B 错误，除另有规定，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项C B 错误，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；选项D B 错误，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。故选A
第4章第3节
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第18回
18/122单项选择题
下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（ ）。
A 高档化妆品
B 金银首饰
C 卷烟
D 成品油
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参考答案：D
深入解析：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
第4章第3节
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第19回
19/122单项选择题
2017年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A （100+20）×25%=30（万元）
B （100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）
C 100×25%=25（万元）
D 100÷（1-25%）×25%=33.33（万元）
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参考答案：B
深入解析：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
第4章第3节
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第20回
20/122单项选择题
某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）
A 156.14
B 155.58
C 35.25
D 38.75
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。
第4章第3节
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第21回
21/122单项选择题
某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。
A 50×100×15%
B 50×100×（1+5%）×15%
C 50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
D 50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。
第4章第3节
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第22回
22/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。
A 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
B 卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
C 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税
D 残次品卷烟不缴纳消费税
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参考答案：D
深入解析：选项D ：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
第4章第3节
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第23回
23/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B 纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D 纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
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参考答案：B
深入解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
第4章第3节
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★第24回
24/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（ ）
A 黄酒
B 啤酒
C 果木酒
D 白酒
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参考答案：D
深入解析：根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
第4章第3节
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第25回
25/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（ ）
A 汽油
B 迪奥口红
C 沐浴液
D 香奈儿香水
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参考答案：C
深入解析：对汽油，高档化妆品征收消费税。
第4章第3节
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第26回
26/122单项选择题
某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3月份生产销售香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存香水精10万元，3月购进香水精100万元，3月底库存香水精20万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%。则该公司当月应缴纳消费税（ ）万元。
A 100×30%-100×30%=0
B 100×30%-（10+100-20）×30%=3
C 100×30%-（20-10）×30%=27
D 100×30%=30
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参考答案：B
深入解析：3月为生产香水领用香水精=10+100-20=90（万元），该公司当月应缴纳消费税=100×30%-90×30%=3（万元）。
第4章第3节
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第27回
27/122单项选择题
某酒厂2018年7月研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元／500克。则该批白酒应纳消费税为（ ）万元。
A 4.78
B 4.8
C 5.6
D 8.2
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参考答案：C
深入解析：组成计税价格=［20×（1+10%）+800×2×0.5÷10000］÷（1-20%）=27.60（万元），应纳消费税额=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60（万元）。
第4章第3节
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第28回
28/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定。下列各项中，不属于消费税纳税人的是（ ）
A 金首饰零售商
B 高档化妆品进口商
C 涂料生产商
D 鞭炮批发商
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参考答案：D
深入解析：选项A ，"金银铂钻"在零售环节征收消费税;选项B C ，高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税;选项D ，只有卷烟（不包括鞭炮）在批发环节加征一道消费税。
第4章第3节
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第29回
29/122单项选择题
下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是（ ）
A 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
B 外购已税摩托车生产的小汽车
C 外购已税乙类卷烟生产的甲类卷烟
D 外购已税香水精生产的香水
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参考答案：D
深入解析：选项A ，纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款;选项B C ，不属于税法规定中列举的准予抵扣的情形，所以不存在抵扣已纳消费税税款的问题。
第4章第3节
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第30回
30/122单项选择题
某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2017年1月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司1月初库存的高档护肤类化妆品0万元，1月购进高档护肤类化妆品100万元，1月底库存高档护肤类化妆品10万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税（ ）万元。
A 100×15%-100×15%=0
B 100×15%-（100-10）×15%=1.5
C 100×15%-10×15%=13.5
D 100×15%=15
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参考答案：B
深入解析：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期"生产领用数量"计算;1月份的生产领用量=期初库存量+1月份购进量-期末库存量=100-10=90（万元）。
第4章第3节
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第31回
31/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税的征税范围的是（ ）
A 雪茄烟
B 烟丝
C 烟叶
D 卷烟
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参考答案：C
深入解析：消费税征税范围中的税目"烟"，包括卷烟、雪茄烟和烟丝，不包括烟叶。
第4章第3节
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第32回
32/122单项选择题
某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年11月取得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外，没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税（ ）万元。
A 0.61
B 0.59
C 1.36
D 2.26
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参考答案：A
深入解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金要计入销售额计算消费税。但烫花木制筷子（不是一次性的）和竹制筷子，不属于消费税征税范围。该企业当月应纳消费税=12×5%+0.23÷（1+16%）×5%=0.61（万元）。
第4章第3节
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第33回
33/122单项选择题
某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58.5万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。
A 58.5×30%×80%=14.04万元
B 58.5÷（1＋16%）×30%×80%=12.10万元
C 58.5÷（1＋16%）×30%=15.12万元
D 58.5×30%=17.55万元
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参考答案：A
深入解析：扣除的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万元）。
第4章第3节
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第34回
34/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是（ ）
A 应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款
B 纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额
C 随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额
D 对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额
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参考答案：A
深入解析：应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。
第4章第3节
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第35回
35/122单项选择题
现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是（ ）。
A 受托方是外商投资企业
B 受托方是国有企业
C 受托方是个体经营者
D 受托方是股份制企业
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参考答案：C
深入解析：委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个体经营者除外。
第4章第3节
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第36回
36/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为（ ）。
A 7日
B 10日
C 15日
D 30日
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参考答案：C
深入解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第4章第3节
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第37回
37/122单项选择题
某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年10月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入87.65万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2018年10月应缴纳消费税（ ）万元。
A 22.67
B 11.25
C 26.3
D 44.47
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参考答案：A
深入解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该化妆品厂2018年10月应缴纳消费税=87.65÷（1+16%）×30%=22.67（万元）。
第4章第3节
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第38回
38/122单项选择题
某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元（不含税）。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是（ ）。
A 0
B 50÷（1-15%）×15%=8.82万元
C （50+13）×15%=9.45万元
D （50+13）÷（1-15%）×15%=11.12万元
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参考答案：D
深入解析：委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格＝（50+13）÷（1-15%）=74.12（万元）；（2）应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12（万元）。
第4章第3节
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第39回
39/122单项选择题
甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税额5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A 1×10×5%＝0.5（万元）
B 1×12×5%＝0.6（万元）
C 1×5×5%＝0.25（万元）
D 1×5×（1＋5%）×5%＝0.2625（万元）
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参考答案：B
深入解析：消费税纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。在本题中，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额＝1×12×5%＝0.6（万元）。故选B
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第40回
40/122单项选择题
某酒厂为增值税一般纳税人。2019年4月销售白酒4000斤，取得销售收入13920元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A 6229.92
B 5510
C 4400
D 4000
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参考答案：C
深入解析：该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝13920÷（1＋16％）×20％＋4000×0.5＝4400（元）。
第4章第3节
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第41回
41/122单项选择题
某外贸进出口公司2017年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。
A 95
B 87
C 123
D 100
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参考答案：D
深入解析：进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。
第4章第3节
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@第42回
42/122单项选择题
根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（ ）
A 以外购已税白酒生产白酒
B 以外购已税烟丝生产卷烟
C 以外购已税化妆品为原料生产化妆品
D 以外购已税实木地板为原料生产实木地板
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参考答案：A
深入解析：酒、"小汽车"、"高档手表"、"游艇"、"电池"、"涂料"税目不涉及消费税抵扣的问题。
第4章第3节
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第43回
43/122单项选择题
甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售一般护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知化妆品的消费税税率为30%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ）万元。
A 30
B 38
C 45
D 69
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参考答案：C
深入解析：本题考核消费税的计税办法。销售一般护肤护发产品收入不用缴纳消费税，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用化妆品的消费税税率，该企业应纳消费税税额=（100+50）×30%=45（万元）
第4章第3节
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第44回
44/122单项选择题
根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）
A 向购买方收取的手续费
B 向购买方收取的价外基金
C 向购买方收取的增值税税款
D 向购买方收取的消费税税款
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参考答案：C
深入解析：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。
第4章第3节
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第45回
45/122单项选择题
某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（ ）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨）
A 88000
B 190400
C 100000
D 616000
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参考答案：A
深入解析：本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量×定额税率=400×220=88000（元）
第4章第3节
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第46回
46/122单项选择题
某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元／支，1标准条有200支;增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额为（ ）元。
A 27000
B 900
C 32220
D 27900
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参考答案：D
深入解析：本题考核消费税的复合计税方式。87000÷（1+16%）×36%+1500×200×0.003=27900（元）。
第4章第3节
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第47回
47/122单项选择题
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆16240元（含增值税）全部销售给消费者。已知:摩托车适用消费税税率10%，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为（ ）元。
A 36000
B 42000
C 42120
D 48720
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参考答案：B
深入解析：本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，应纳消费税=16240÷（1+16%）×30×10%=42000（元）。
第4章第3节
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